房企营改增对房企的影响 解读房企营改增后增值税正确缴纳.docVIP

房企营改增对房企的影响 解读房企营改增后增值税正确缴纳 新增不动产所含增值税纳入抵扣范围”，非常重要，解决了房企下游的后顾之忧。这意味着，企业买房之后，符合条件的可以获得相应的抵扣，这无疑对去库存大有好处。 　　税负只增不减也没错，但那是对做好准备的房企而言的，没有做好准备的房企，一旦操作不好，“营改增”可能导致某些企业的税负增加5%乃至更多，某些企业可能将死于这5%，被做好准备的房企残忍地干掉！ 　　“营改增”成为企业命运的分水岭乃至生死线。这次比拼的，是企业的管理水平、控制能力以及合作伙伴的规模和素质 　　营改增涉及税制转换和政策调整，较为复杂，为了让广大纳税人和税务人员尽快熟悉和掌握营改增政策，笔者通过下面一个房地产企业2016年7月发生的几项业务，详细解读房地产企业在营改增后如何正确计算应缴纳的增值税。 案例：某市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2016年7月发生如下经营业务： 甲公司将一套自行开发的房屋无偿赠送给新星公司，这套房屋成本价为90万元，按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定价值为111万元。 采用直接现款交易方式销售已办理入住的销售房款39100万元，已开具增值税专用发票，销售建筑面积为49000平方米；该项目可供销售建筑面积为70000平方米，该项目支付土地出让金40000万元，已取得符合规定的有效凭证。 采取预收款方式销售房屋，收到预收帐款3330万元。 销售《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前的住宅，办理入住并收款4200万元。 甲公司购买一台机械设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。 甲公司购入一处不动产，增值税专用发票注明的价款为2000万元，增值税税额为220万元。 甲公司支付房地产开发项目设计费636万元，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为36万元。 甲公司以包工包料方式将鸿达建筑工程项目通过公开招标，腾飞建筑公司中标承建该工程项目，工程结算价款为8325万元，取得增值税专用发票注明的价款为7500万元，增值税税额为825万元。 要求： 1、做出业务-业务的会计分录。 2、计算甲公司2016年7月份应纳的增值税。 案例解析： 1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额。本案例既考核了营改增相关知识，又考核了会计基本功。 业务要按照视同销售处理。根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条第款规定，下列情形视同销售不动产：单位向其他单位无偿转让不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。《实施办法》第四十四条规定，纳税人发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照纳税人最近时期销售同类不动产的平均价格确定。《实施办法》）第十五条第款规定，提供销售不动产，税率为11%；《实施办法》第二十三条规定， 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷；《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务销项税额=111÷×11%=11万元 会计分录为： 借：营业外支出　　101 贷：开发产品　　90 应交税费——应交增值税　　11 业务： 根据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 第四条规定， 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=÷。国家税务总局第18号公告第五条规定， 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=×支付的土地价款。业务销项税额=÷×11%=1100万元。 会计分录为： 借：现金或银行存款　　39100 贷：主营业务收入　　38000 应交税费——应交增值税　　1100 业务：根据国家税务总局第18号公告第十条规定， 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。第十一条规定， 应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷×3%，适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算。预收帐款3330万元应预缴增值税=3330÷×3%=90万元。 会计分录为： 借： 应交税费——未交增值税——一般计税方法　　90 贷：银行存款　　90 业务：根据国家税务总局第18号公告第八条规定，《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目是房地产老项目。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选