纳税会计模块九个人所税法会计.pptVIP

二、代扣代缴的范围 扣缴义务人在向个人支付应税所得（包括现金支付、 汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的 支付）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代 缴其应纳的个人所得税。 应税所得包括：工资、薪金所得；对企事业单位的承 租、承包经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使 用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产 转让所得；偶然所得，以及国务院财政部门确定征税的其 他所得。 三、代扣代缴期限 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国 库。并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、 代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、 收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要 求得其他资料。 四、扣缴义务人的义务及责任 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机 关向纳税人追缴，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税 款50%以上3倍以下的罚款。纳税人、扣缴义务人逃避、 拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责 令改正，可处1万元以下的罚款，情节严重的处1万元以上 5万元以下的罚款。 五、代扣代缴的纳税申报 扣缴个人所得税的纳税申报是通过填制《扣缴个人所 得税纳税报告表》和《支付个人收入明细表》。扣缴个人 所得税纳税报告表格式见教科书P.317表9-5。 任务二、自行申报的征管与纳税申报 一、自行申报的纳税人 纳税人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务 机关自行办理办理纳税申报： 1、年所得12万元以上的； 2、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所 得的； 3、从中国境外取得所得的； 4、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 5、国务院规定的其他情形。 二、自行申报的内容 1、构成12万元的所得，包括：工资薪金所得；个体工 商户生产、经营所得；对企事业单位承包、承租经营所得 劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股 息、红利所得；财产转让所得；财产租赁所得；偶然所得 经国务院财政部门确定的其他所得。 2、不包括在12万元中的所得，主要有免税所得，暂免 征税所得，可以免税的来源于中国境外的所得。 三、 自行申报纳税的申报方式 纳税人可以由本人直接申报纳税、委托有税务代理资 质的中介机构或者他人代为申报纳税，以及采用邮寄方式 在规定的申报期内申报纳税。 四、自行申报纳税的申报地点 纳税人在境内任职、受雇的，申报地点一般为收入来 源地税务机关。纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金 的，可选择并固定在一地税务机关申报；从境外取得所得 的，应向境内户口所在地或经常居住地税务机关申报纳税。 个体工商户、个人独资企业，应向企业实际经营管理 所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税。投资者从合伙 企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管 理地主管税务机关申报缴纳应纳的个人所得税，并将个人 所得税申报表抄送投资者。 任务三、自行申报个人所得税的纳税申报 （一）个人所得税基础信息表（B表）见教科书P.319表 9-6。 （二）特定行业个人所得税年度纳税纳税申报表格式见 教科书P.321表9-7。 （三）个人所得税自行纳税申报表（A表）格式见教科 书P.322表9-8 。 （四）个人所得税自行纳税申报表（B表）格式见教科 书P.323表9-9 （五）生产经营所得个人所得税纳税申报表（A表）格 式见教科书P.324表9-10. （六）生产经营所得个人所得税纳税申报表（B表）格 式见教科书P.325表9-11. 个人所得税申报系统报表填写流程 1、填写纳税人基础信息 2、填写报表 3、生成申报数据 4、申报并获取反馈 申报失败 5、缴款并获取反馈 个人所得税申报系统——税人信息 个人所得税申报系统——填写报表 填写应发工资、养老保险金、基本医疗保险金、住房公积金、失业保险金等信息 生成申报数据 申报及反馈 查询申报明细 查询申报表 代扣代缴税款凭证 感谢对《纳税会计》课程的支持再见 二、应纳税额的计算 每次收入不足4 000元的，减除800元后为应税所得： 应税所得＝（每次收入额－800）×20% × （1－30%）