税收筹划项四 营业税的税收筹划.ppt

内容提要 任务一 营业税纳税人的税收筹划 ?一、营业纳税人身份与非营业税纳税人身份的选择 （二） 规避独立核算 1、筹划思路： 可采取合并经营方式，变独立核算为非独立核算。可消除独立纳税可能带来的重复征税问题，也就是变独立的营业税纳税人身份为企业内部的交易与核算行为，从而规避了纳税义务人的纳税义务。 2、案例【做中学4-1-2】 （三）特殊经营行为中营业税纳税人身份的规避 1、混合销售行为 （1）营业税混合销售行为的规定？ （2）案例见【做中学4-1-3】 2.兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。 二、减少流转环节可降低流转税负 1、筹划思路： 尽量减少流转环节而获得税负的减轻 2、案例【做中学4-1-3】 任务二 营业税计税依据的筹划  一、营业税计税依据的法律规定 二、建筑业计税依据的税收筹划 （一）工程用原材料的税收筹划 1、筹划思路： 纳税人在确定营业额时，一方面应注意建筑、修缮工程所用材料物资和动力应包括在营业额内。另一方面，可以通过严格控制工程原料的预算开支，降低价款；一物多用，提高原材料及其他物资的使用效率。 2、案例见【做中学4-2-1】 （二）合作建房的税收筹划 1、筹划思路：要充分利用营业税的税收优惠。 2、案例见【做中学3-2-3】、【做中学3-2-4】 （三）安装工程的税收筹划 1、筹划思路： 要求建筑安装企业在从事安装工程作业时，应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使得营业额中不包括所安装设备价款，从而达到减轻税负的目的。 2、案例见【做中学4-2-3】 （四）工程承包公司的税收筹划 1、营业税条例对工程承包公司的规定？ 2、筹划思路： 利用签订合同，选择低税率税目。 3、案例见【做中学4-2-4】 （五）价外费用的税收筹划 1、筹划思路： 分离价外费用 2、案例见【做中学4-2-5】 三、金融保险业税收筹划 （一）贷款业务 1、筹划思路： 节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式，减少利息收入，达到节税的目的。 2、案例见【做中学4-2-6】 （二）转贷业务 此项业务节税的关键在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入，缩小利息差距，从而达到节税的目的。 （三）中间业务 1、筹划思路： 银行可以通过降低手续费收入，来降低计税依据，从而降低税收负担，然后再通过其他途径求得交换补偿。 2、案例见【做中学4-2-7】 　（四）保险业 1、保险业收入营业税规定？ 2、筹划思路： 降低保险营业额，以减少应纳营业税款，其减少的营业额用于防止保险理赔 。 3、案例见【做中学4-2-8】 四、邮电通信业税收筹划 邮政、电信行业已“营改增” 五、文化体育业税收筹划 1、筹划思路： 当一个文化企业既有免税项目又兼营非免税项目时，一定要将免税项目和非免税项目分开进行核算。 2、案例见【做中学4-2-10】 六、娱乐业税收筹划 （一）分别核算兼营业务 1、税法规定 2、案例见【做中学4-2-10】 （二）独立门户，分开核算 【做中学4-2-11】 （三）高税率行业开展低税率业务 【做中学4-2-12】 七、服务业税收筹划 1、筹划思路： 服务业的筹划和其他行业类似，也从营业额和税率两方面展开。 2、案例见【做中学4-2-13】 、【做中学4-2-14】 八、销售不动产或转让土地使用权 1、筹划思路： 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。 2、案例见【做中学4-2-15】 任务三 营业税税收优惠政策的税收筹划  一、营业税税收优惠的法律规定 （一）起征点 1.按期纳税的（除另有规定外）为月营业额5000~20000元； 2.按次纳税的（除另有规定外）为每次（日）营业额300~500元 。 （二）税收优惠规定 1.根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：（5项） 2.根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税： （31项） 二、利用营业税税收优惠的筹划实例 【做中学4-3-1】 * 项目四 营业税的税收筹划 营业税计税依据的筹划 营业税税收优惠政策的税收筹划 营业税纳税人的税收筹划 （一） 将劳务提供地转移至境外 1、筹划思路： 可以利用特定劳务提供地的可移动性，将劳务提供地转移至境外，从而避免成为营业税的应税劳务。 2、案例见【做中学4