税收筹划目三 消费税的税收筹划.ppt

内容提要 任务一 消费税纳税人的税收筹划 ?一、消费税纳税人身份与非消费税纳税人身份的选择 二、合并消费税纳税人 （一）合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料继续加工环节，从而递延部分消费税税款。 （二）如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。 案例见【做中学3-1-2】 三、分设独立核算的销售公司 1、相关税法规定？ 2、筹划思路： 纳税人往往采取通过成立独立核算的经营部或者销售公司，生产企业以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给经营部或者销售公司，然后销售公司再对外进行销售，这样就可以降低消费税的计税依据，以达到少缴消费税的目的。 3、案例具体见【做中学3-1-3】 任务二 消费税计税依据的筹划  一、兼营行为的税收筹划  二、包装物的税收筹划 1、消费税条例对包装物的相关规定？ 2、筹划思路： 企业如果想在包装物上节省消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采取收取“押金”的形式，这样“押金”就不并入应税消费品的销售额计算消费税额。 3、案例见【做中学3-2-2】 三、包装方式的税收筹划 1、筹划思路： 如果纳税人需要将不同税率的商品组成套装进行销售时应当尽量采取“先销售后包装”的方式进行核算，而不要采取“先包装后销售”的方式进行核算。 2、案例见【做中学3-2-3】、【做中学3-2-4】 四、自产自用应税消费品的税收筹划 1、自产自用应税消费品的消费税条例规定？ 2、筹划思路： 若无同类消费品销售价格，缩小成本就有利于节税。 3、案例见【做中学2-2-4】 五、非货币性资产交换中的税收筹划 1、消费税条例对非货币性资产交换的规定？ 2、筹划思路： 纳税人可采用先销售后再换取货物或入股的方式，避免按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，达到减轻税负的目的。 3、案例见【做中学3-2-6】 六、利用关联企业转移定价进行税收筹划 1、筹划思路： 在产品转让过程中，产品的转让价格根据双方的意愿，可高于或低于市场上供求关系决定的价格，以达到少纳税或不纳税的目的。 2、案例见【做中学3-2-7】 注意： 对于存在关联关系的企业之间的价格确定，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 七、出口应税消费品的税收筹划 ? 1、消费税条例对出口应税消费品的规定？ 2、筹划思路： 在发生出口货物退关或者退货时，适当调节办理补税的时间，可以在一定时期占用消费税税款，相当于获得了一笔无息贷款。 3、案例见【做中学3-2-8】 八、以外汇结算应税消费品的税收筹划 1、消费税条例对以外汇结算应税消费品的规定？ 2、筹划思路： 外汇市场波动越大，通过选择折合率进行纳税筹划的必要性越大，越以较低的人民币汇率计算应纳税额，越有利于纳税筹划。 3、案例见【做中学3-2-9】 任务三 委托加工、外购应税消费品的税收筹划 一、不同加工方式的消费税税收筹划 （一）不同加工方式下消费税税收筹划点分析 1、委托加工、自行加工方式下消费税的不同规定？ 2、不论委托加工费大于还是小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。 （二）不同加工方式下消费税税收筹划例举 引例 二、不同采购渠道的选择 1、消费税条例对不同采购渠道的税收规定？ 2、筹划思路： 纳税人决定外购应税消费品用于连续生产时，应选择生产厂家，而不应是商家 3、案例见【做中学3-3-1】 * 项目三 消费税的税收筹划 消费税计税依据的筹划 委托加工、外购应税消费品的税收筹划 消费税纳税人的税收筹划 1、消费税征税范围？ 2、筹划思路： 如果企业希望从源头上节税，不妨在投资决策的时候，就避开上述消费品 ；在选择投资方向时，要考虑国家对消费税的改革方向及发展趋向。 3、案例见【做中学3-1-1】 1、兼营行为的消费税税收规定？ 2、筹划思路： 纳税人在进行纳税申报的时候，必须要注意消费品的组合问题，没有必要成套销售的，就不宜采用这种销售方式。 3、案例见【做中学3-2-1】 *