公允价值计量、盈余管理与税收契约有用性实证分析.docVIP

公允价值计量、盈余管理与税收契约有用性实证分析 　　摘要：在税收契约订立、监督和履行过程中，税收契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能减少信息不对称导致的一些问题，为契约双方提供有利于维护各自权利的“公允”信息，从而有效地保证税收契约的顺利进行。文章以“公允价值计量——盈余管理——税收契约”的研究路径对公允价值计量与税收契约有用性进行了实证分析。 　　关键词：公允价值计量；盈余管理；税收契约 　　一、 引言 　　“估值有用性”与“契约有用性”作为会计信息最高目标——决策有用性的两种具体表现形式，也应是公允价值计量的会计信息最高目标的具体表现形式。契约有用性要求以公允价值计量的会计信息能为签订契约的双方在契约签订、监督和执行过程中提供有利于保护各自权利的公允价值信息，有利于减少在契约订立与履行过程中信息不对称导致的一些问题，保证企业契约集合中所有契约行为的顺利进行。由于税收契约在缔约人、缔约对象、缔约信息等方面有其特殊性，再加上我国自2006年起先后进行了企业会计准则、企业所得税等一系列的改革，使得人们开始关注公允价值计量与税收契约有用性的关系。税收契约中税务机关与企业之间在相关信息生成、加工、输出等过程中的分工、职责和权限不同，造成税收契约双方在不同信息方面具有不同的优势与劣势。因此，高质量的会计信息就成为税收契约双方在契约履行过程中的共同需求；并且人们有理由怀疑企业的