杜兴强学术报告.pptVIP

如何发现好问题 厦门大学 杜兴强 xmdxdxq@ Part.I： 故事中的道理 收入Vs利润？ 电影“阿甘正传”(Forest Gump) 剧作家：格鲁姆(Winston Groom) 主角：汤姆.汉克斯(Tom Hanks) 票房收入：$329000000(3.29亿美元) 反差为何如此之大？ 剧作家格鲁姆(Winston Groom)的分成机制：从净利润中分成 主角汤姆.汉克斯(Tom Hanks)：从票房收入中分成 结果：汤姆.汉克斯(Tom Hanks)腰包鼓鼓； 格鲁姆(Winston Groom)分文未得(电影公司声称发行成本巨额，电影分文未赚) 分析 票房收入可以验证，而利润不可验证！ 判断电影公司是否赚钱——取决于可观察性； 但要否定或置疑一个公司得利润状况，需要有充足的证据——取决于可验证性，且举证责任在原告【格鲁姆(Winston Groom)】，且证据搜寻成本很高，只好“哑巴吃黄连”！ 关注利润确定的不可验证性、人为性！ 反思 假若格鲁姆(Winston Groom)是经济学家，或向一个经济学家或财务学家咨询，情况将大不相同！ 假若你是一个销售人员，你愿意和公司订立以销售收入为基础的合同，还是以利润业绩为基础的合同？ 什么样的人愿意以利润为基础订立激励合同？ 财务欺诈的思考 “有一只火鸡，看见一只燕子在树梢上欢快地歌唱，它也很想飞上树梢。 一只狗仿佛看透了火鸡的心思，凑了过来，问道：‘你为什么不吃点狗屎呢’？因为狗屎……因为狗屎最有‘营养’！ 火鸡思忖了一下，接受了狗的建议。 于是，火鸡也飞上了树梢。 于是，火鸡也欢快地吊起了嗓子。 一个猎人闻讯赶来，看见了这只肥硕的火鸡。他举起了猎枪……” 厦航利润之争背后的故事 CAS2规定 2006年CAS2长期股权投资准则（第12条）规定，在权益法下，当被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资损益。 CAS33规定 2006年CAS33合并财务报表第12条规定，子公司采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。 Part.II 规范研究部分 1.Why Cash Flow Statement No Accounting Elements and Why Various Accounting Elements Setting *财务报表体系 资产负债表[资产、负债、所有者权益] 利润表[收入、费用、利得、损失] 现金流量表[No] 权益变动表/全面收益表/全部已确认利得及损失表[利得、损失、全面收益、业主提款、业主投资] *FASB，10项要素 *IASB，5项 *ASB，7项 *CASC，6项 Why如此差异？ 会计目标 会计基本假设 会计对象[会计反映Vs会计处理对象] 深层次问题：会计要素如何化分？ 成本效益原则 It is right underlying[手工簿记系统] But It is right or should be improved 2.Why Accounting Information Disclosure(Public)Regualation? 公共物品 Vs 市场无效 Vs 交易费用节约 (1)公共物品 公共物品？ 后此谬误？ 因果关系！ (2)市场无效、无法促使会计信息公开披露 *是否管制导致会计信息的公开披露？ 若否，则该论据不充分 *若否？既然已经公开披露了，Why还要管制 (3)节约交易费用乎 *交易费用如何度量？ *交易费用节约：预期Vs实际结果 皇帝的歌声 邻家的草更绿 *制定成本Vs执行成本Vs社会总成本 Part.III 实证研究 以政治联系为例 线索 1.关系 Relation→Connection→GuanXi+Casting Coach (Hidden Rules) 2.会计信息 3.信任(信念) 4.Watts and Zimmerman的政治成本 1－1：有无政治联系,即虚拟变量(0,1) 类别？ 强度？ 层级？ 1－2：高管中有政治联系的比例 考虑：higher rank makes you crash and burn Vs“官大一级压死人” 1×8＝8×1？ 1×88×1 1－3：赋值或评分 一维Vs二维？ 为什么京官大三级