税收筹划项五 企业所得税的税收筹划.ppt

内容提要 任务一 收入的税收筹划 一、收入确认时间的税收筹划 二、投资收益的税收筹划 （一）债权性投资收益的税收筹划 1、企业所得税法对投资债券的规定？ 2、案例见【引例】 （二）权益性投资收益的税收筹划 1、企业所得税法对权益性投资收益的规定？ 2、筹划思路： 企业可以通过合理安排股权投资收益的获得方式和时间，来达到减轻税负的目的。 3、案例见【做中学5-1-2】 任务二 准予扣除项目的税收筹划 一、资产计价与会计核算方法的税收筹划 （一）存货计价的税收筹划 1、存货计价方法的选择应该考虑的因素： （1）价格变动因素 （2）税率变动的因素 2、案例见【做中学5-2-1】 （二）固定资产折旧的税收筹划 1. 利用固定资产折旧方法进行税收筹划 （1）折旧方法？税法对折旧的规定？ （2）筹划思路： 在盈利企业采用加速折旧。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。 （3）案例见【做中学5-2-2】 2. 利用固定资产折旧年限进行税收筹划 （1）筹划思路： 对于折旧年限，税法和会计制度都赋予了较大的弹性空间，如税法只规定了各类固定资产的最低折旧年限，这就为企业通过选择折旧年限，达到最大限度的列支折旧费用，充分发挥折旧的抵税作用提供了可能。 （2）案例见【做中学5-2-3】 注意： 利用折旧方法、折旧年限等进行纳税筹划，必须事先经过税务机关的审核。 二、限定条件扣除的税收筹划 （一）利息费用的税收筹划 1、企业所得税法对利息费用扣除的规定？ 2、筹划思路： 企业应尽可能向银行等金融企业借款，以保证利息费用在税前列支，向非金融企业借款应尽可能使利息率在规定的浮动幅度范围内。 3、案例见【做中学5-2-4】 （二）业务招待费，广告费、业务宣传费的税收筹划 1、企业所得税法对业务招待费，广告费、业务宣传费的扣除的规定？ 2、筹划思路： 业务招待费的筹划思路是加强业务招待费的总量控制，将业务招待费和其他费用进行严格区分，能替代、转换的费用尽可能避免计入招待费用，尽量避免或减少纳税调整。企业应准确选择广告宣传时机，精简广告费、业务宣传费，最好不要超过限额，因为超过限额的支出需调增应纳税所得额，意味着要提前纳税。 3、案例见【做中学5-2-5】 、【做中学5-2-6】 （三）捐赠支出的税收筹划 1、企业所得税法对捐赠支出扣除的规定？ 2、筹划思路： 首先，扣除限额的计算基数是企业利润总额，因而企业可以考虑选择适当的会计处理方法扩大会计利润以提高扣除限额。其次，当捐赠数额较大，预计将大大超过扣除限额时，可以考虑分年度进行捐赠以充分利用各年的扣除限额。最后，企业还可以通过变更捐赠主体来使捐赠额得以在税前全额扣除。 3、案例见【做中学5-2-7】 （四）利用住房公积金制度的筹划 任务三 应纳所得税额的税收筹划 一、亏损弥补的税收筹划 1、企业所得税法对亏损弥补的规定？ 2、筹划思路： 企业可以通过对本企业投资和收益的控制来充分利用亏损结转的规定，将能够弥补的亏损尽量弥补。 3、案例见【做中学5-3-1】 二、企业所得税税率的税收筹划 （一）利用纳税人的不同身份进行税收筹划 1、不同身份纳税人的不同义务？ 2、各自适用的税率？ 3、筹划思路：在居民企业与非居民企业之间应尽量选做非居民企业；非居民企业应尽量不在中国境内设立机构、场所；如果非居民企业需要设立机构、场所，应尽可能保证取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。 4、案例见【做中学5-3-2】 （二）利用纳税人的不同规模进行税收筹划 1、企业所得税法对小微企业的规定？ 2、筹划思路： 把大企业进行分立，组成几个小型微利企业，每个小型微利企业经营某一方面的专业业务，可以减轻企业所得税的纳税负担。 3、案例见【做中学5-3-3】 （三）利用纳税人的经营方向进行税收筹划 1、企业所得税法对投资特定产业的税收优惠规定？ 2、筹划思路： 尽可能利用产业的税收优惠 3、案例见【做中学5-3-4】 任务四 利用税收优惠政策的税收筹划 一、投资国家重点扶持项目的税收筹划 1、企业所得税法对投资国家重点扶持项目的税收优惠规定？ 2、筹划思路： （1）选择好第一笔生产经营收入的时间 案例见【做中学5-4-1】 （2）尽快取得有关资格证明或证书 案例见【做中学5-4-2】 二、设备购置抵免的税收筹划? 1、企业所得税法对设备购置抵免的税收优惠规定？ 2、案例见【做中学5-4-3】 注意：企业要充分享受税收抵免的权利，正确选择设备的购置时间。一般而言，在企业亏损时期，同时预计未来5年内无法弥补亏损，或