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BOT市政污水处理厂绩效考核体系构建 　　一、研究背景 　　BOT模式，BuildOperateTransfer的英文缩写，即建设运营转让模式。指政府将通常由自身承担的重大项目的建设、经营和维修责任以契约方式交给投资者，投资者建成此项目后，在协议期内对该项目拥有经营权、收益权，以收回投资和获得合理利润，特许权期满后则将该项目无偿交还给当地政府。BOT模式成功的实现了拓宽投资渠道、解决污水厂建设资金不足的问题。目前，我国约有30%的市政污水处为BOT项目。 　　二、以北京BXX污水厂为例，建立绩效考核体系 　　平衡计分卡（简称BSC）以财务的传统考核指标为基础，兼顾其他三个重要方面的绩效反映，即客户角度，内部流程角度，学习和发展角度，从这四个方面来反映企业的整体绩效。本文将BXX作为一个BOT污水厂的代表，从它的战略目标出发，针对它的实际业务，分别从财务层面、客户层面、内部业务流程层面以及学习与成长层面，设置适合的评价指标，从而形成完整的平衡计分卡业绩评价指标体系。 　　（一）确定BXX的战略目标 　　BXX目前的战略目标是：（1）履行社会责任：安全运营，确保达标排放。（2）实现投资人收益：提高盈利，及时收回水费；为到期顺利移交做好准备。 　　（二）指标选取 　　1、财务层面 　　（1）对财务指标的分析 　　1）收入：收入=水量X单价。其中，水量是配套管网流入量，属于不可控因素，水厂只能按照实际发生的数量计算，无法提高。单价是在BOT协议中规定的单位水价，按照协议规定，随着物价上涨，有特定公式计算出新的水价，也属于不可控因素。所以，BDA收入的多少是不能由自身控制的，也基本上不存在提高的空间。 　　2）付现成本：付现成本为电费，人工费，药剂费，污泥处置费，化验室费用，日常维修费等费用的合计。这部分费用的特点是，在正常情况下，除人工费外的所有费用都与收入（水量）呈同方向变化趋势，随着处理水量的增加而增加。 　　理论上来说，在水处理工艺与规模已经固定的情况下，付现成本与水处理量应该是正比关系，但实际上，在不同的管理方式和管理水平下，同样的水处理量的付现成本可以有很大差??。付现成本中最主要的一块成本——吨水付现电费，占总付现成本的57%（20X2年度数据）可以通过调整运营流程来降低。设计合理的运营流程，可以减少污水在污水池中的停留时间，减少鼓风机的工作量（鼓风机是最大的电力消耗点）；改变作业时间，在现有水池容量允许的范围内，尽量增加夜间作业量，可以将电费的消耗时间尽量多的放在夜间，由于污水厂的电费收取是波峰波谷制，夜间的电费不到日间高峰时期的三分之一。BXX水厂20X2年度对运营流程进行改进，20X1年度BDA的吨水电费为0.1625元，而20X2年度吨水电费为0.1606元，下降了1.17%。 　　絮凝剂费用，应该是按污水处理量同比增长的，但实际上也与“人”有关。同样的污水量需要的絮凝剂是固定的，但是絮凝剂是由实验室配出的，使用实效只有三个小时。在工作人员缺乏责任心时，经常随意配出，而不是根据实际需要量配置，宁可一次多配一些，少配几次，往往造成絮凝剂不能及时使用掉而浪费。而絮凝剂单价非常高，每吨3.1万元，造成吨水成本升高。在2007年度加强了对运营班组的管理，明确提高了管理要求以后，吨水絮凝剂费用下降非常明显，从0.0184元下降到了0.01元，下降了45.65%。下表显示了20X1、20X2两个年度吨水付现成本的对比 　　表1 BXX吨水付现成本对比表 　　3）运行费合计：“运行费用合计”=付现成本合计+管理费用（不含折旧）+营业费用（不含折旧）+财务费用。 　　在日常运行工作中，只要不出现需要计入固定资产价值的大修，折旧费用是固定的。即使有大修，其金额相对于污水厂的固定资产规模来说，也是不重要的。把去除了折旧的营业费用和管理费用、财务费用也计入运行费，是因为这三项费用虽然看上去与运行管理没有直接关系，但实际上，管理人员的管理活动都会间接反映到成本上。 　　4）总成本费用合计：总成本费用合计=运行费合计+折旧+摊销。 　　折旧和摊销实际上和吨水付现成本之间是有关系的。一般说来，相同规模的污水处理厂，投资金额大，固定资产金额大，选用的设备质量好，设计施工单位水平高，那么污水厂的运行效率也高，单位工作量能耗低。 　　5）净利润与净资产收益率：净利润=收入-总成本费用合计；净资产收益率=净利润/净资产。 　　根据上面的说明，我们可以看到，跟污水厂运行管理相关的成本指标是吨水运行费用，它反映了污水厂运行的效率和管理水平。 　　对投资人来说，折旧和摊销反映的是前期投入，而吨水运营费用反映的是后续投入，两者的合计是投资人的全部投入。而净利润是投资人的全部收益，净资产收益率反映的是单位资产产生的净