税收筹划项目一 识税收筹划.ppt

一个小案例带来的启示 王先生有100,000元人民币计划投资于债券市场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。 王先生该如何选择呢？ 分析 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率6%高于国家债券利率5%,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率=6%×（1-20%）=4.8% 王先生通过纳税筹划利用税收优惠政策实现税后最大收益。 内容提要 任务一 概览税收筹划 一、税收筹划的内涵 （一） 税收筹划的定义 税收筹划是指纳税人在税收法律制度支持和税务机关认可下，运用科学合理的技术手段，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，对多种纳税方案进行优化选择，实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种财务管理活动。 （二）税收筹划的特征 1．非违法性 2．事先性 3．政策导向性 4．目的性 5. 专业性 6. 适时调整性 7. 经济性 8．全面协作性 9．风险性 二、税收筹划的相关概念界定及比较 （一）相关概念界定 1．逃税 逃税是指纳税人在税务机关限定的相关追缴期内，为不按规定缴纳所欠的税款，采取隐匿和转移资产、资金、财产或私自暗地变卖大宗资产等手段，逃避税务机关追缴期内所欠的税款的行为。 2．偷税 偷税是指纳税人为了不缴或者少缴税款，采取各种“不公开的手段，隐瞒自身的真实情况”，欺骗税务机关的行为。 3．避税 避税即为“税收规避，是指纳税人利用我国税法制度规定的疏漏，以及不同的国家、地区的税收制度差异等，通过对自身的经营、投资等活动进行刻意安排，以达到纳税义务最小化的一种经济行为。 4．节税与税负转嫁 （1）节税 指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分地利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对纳税人投资、筹资等经营活动安排，选择使税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项，以达到减少税负或不缴税的目的。 4．节税与税负转嫁 （2）税负转嫁 指纳税人为了减轻税负，在商品交换过程中，通过调整销售价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者来承担的一种经济行为。 （二）相关概念的关系 三、税收筹划的成本与收益 （一） 税收筹划的成本 税收筹划的成本是指筹划方案的制定、选择、实施所付出的成本，主要包括为整个税收筹划过程所花费或失去的人力、物力和财力。 主要有：1. 货币成本，2. 机会成本，3. 心理成本，4. 风险成本，5. 实施成本 （二）税收筹划的收益 税收筹划的收益是指纳税人由于进行税收筹划而获得的各种收益。 1. 由于税收筹划而新增的收益 2. 涉税零风险建立纳税人良好的信誉 3. 纳税人整体管理水平和核算水平的提高给纳税人带来的收益 （三）税收筹划的成本收益 纳税人进行税收筹划是为了实现股东财富最大化或企业价值最大化。税收筹划想要降低成本，增加收益，从而实现纳税人的最终目的，但是，不是所有的税收筹划方案都可以达到此目的，需要辩证地看待税收筹划带来的成本与收益。 在进行投资决策过程中，当收益大于成本时，该方案可取；当收益小于成本时，该方案不可取；倘若备选的方案不止一个的收益大于成本，那么就选择收益高于成本的差额较大的那个方案，这就体现了成本收益原则。 四、税收筹划的目标 （一）实现风险最小化 （二）实现纳税人价值最大化 任务二 解析税收筹划的基本原理和方法 一、税收筹划的基本原理 （一）绝对节税原理 绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。 这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额。 （二）相对节税原理 ? 相对节税是指一定时期内的纳税总额并没有减少，但由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。 （三）风险节税原理 风险节税是指一定条件下，把风险降低到最低水平从而获得的超过一般节税所减少的税额。其主要考虑了节税的风险价值，一般情况下，风险越大，风险价值越大。 也就是说，在进行税收筹划时，既要考虑货币的时间价值，又要考虑风险因素，从而客观地选择税收成本最低的方案，达到少缴或不缴税款的目的。 二、税收筹划的技术方法 （一）减免技术 1．免税技术 免税是在合理、合法的前提条件下，企业争取免税待遇或照顾扶持的一种措施。 2．减税技术 是在合理、合法的情况下，是对某些企业进行扶持、照顾或鼓励，减除纳税人一部分应纳税款，减轻税收负担。 （二）差别技术 1．差别税率技术