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以财务稽核为手段强化企业内部控制 　　摘要：为了能够在激烈的市场竞争中占据优势地位，许多企业的规模都在不断地扩大，这也带来了企业管理工作深度和广度上的新变化和新要求。怎样才能管理好这些大规模的企业，使其能够安全、高效地运行就成了企业迫在眉睫需要解决的问题。而以财务稽核为手段强化企业的内部控制就是一项很有效果的措施，本文旨在阐述这项手段在具体实施中一些应该注意的问题。 　　关键词：企业 财务稽核 内部控制 　　一般而言，企业内部控制是指股份公司董事会、监事会、管理层及其全体员工为了适应国内外证券监管机构的相关要求而开展的，它可以为企业财务报告的可靠性、经营活动的效率以及遵循相关法律法规提供有效、合理的保证。内部控制是一个企业是否能够建立健全法人治理结构和现代企业制度的关键，早在上世纪九十年代初期，美国的COSO委员会就制定并公布了有关“内部控制整体框架”的论述，主要观点是企业内部控制应该包含有控制所处的环境、具体的控制活动、企业对控制活动的风险评估、有效监控和企业内部各部门的信息沟通五个部分。而我国股份制公司在内部控制方面的发展方向主要集中在防范风险、改进和纠正缺陷，需要在实际工作中进一步提高内部控制水平。 　　一、财务稽核的重要性及财务稽核现状 　　（一）财务稽核是企业内部控制的关键 　　企业的财务稽核工作在狭义上一般指对会计账簿、会计凭证、会计报表及会计资料的审核，而我们在这些审核中，要严格遵循“帐证、帐实、帐表相符、表表相符”这一原则，即主要针对会计核算的合理性与合规性、会计基础工作、真实性与完整性进行稽核。然而随着我国社会主义市场经济的不断完善，现代企业财务管理理论也取得了重大发展，同时，与财务管理相配套的企业财务稽核工作也在不断的发展之中，我们看待财务稽核已经不能只局限在以往的认识层面上，广义上的财务稽核除包括前文所述的狭义内容之外，还包括了对企业预算管理的相关审核，而企业预算管理是企业内部控制的重要手段之一。由此我们不难看出，财务稽核可以检验出企业内部的财务会计控制系统是否???效，而财务会计系统作为企业内部控制过程之中重要的子系统之一，也直接关系到一个企业内部控制的水平。将财务会计稽核做为重点手段保证企业的财务稽核工作，并能够合理利用财务部门和企业内部各部门发生的双向业务关系，进而达到对企业内部控制的设计，并以此为基础开展相对较为全面的稽核，十分有利于改进企业在实际经营实践之中的内部控制。 　　（二）我国企业财务稽核工作的现状分析 　　当前非常尴尬的现实问题是，我国许多企业的财务稽核工作尚未能完成加强企业内部控制的要求，其表现主要有：我国大部分企业的财务稽核工作还只是在狭义层面进行，并没有真正认识到利用财务稽核作为手段促进企业内部控制的重要性。具体来说，主要有以下两方面： 　　首先，我国多数企业并没有建立起一个统一的标准对企业的内部控制进行财务稽核。在经营管理的实践上，每个企业都有不同的情况，我们固然应当具体问题具体分析，然而若想有利于企业工作的长期性，还是应该在会计稽核工作上形成一个相对来说统一、完整且具有一定可操作性的标准。 　　其次，我国大部分企业在具体的财务稽核工作实践中尚未形成规范性的工作机制。在现实中，仍然有非常多的企业，它们稽核岗位的设置是与实际的业务情况脱离的，这就很容易使企业无法及时、迅速地处理企业在实际业务中遇到的风险，对企业造成一定程度的损失。 　　二、企业应利用财务稽核为手段推进企业内部控制 　　在以上分析的基础上，笔者将阐述如何利用财务稽核手段完善企业内部控制，并提高企业防范与应对风险的快速反应能力，具体来说主要有两个方面。 　　（一）建立健全财务稽核规范 　　首先，企业需要切实依据自身情况来设计出一套合理可行的内部控制流程。而一个企业的具体情况主要包括了业务的实际范围、企业所有制的性质、企业所在行业、企业规模的大小等诸方面，财务部门应根据这些具体情况详细梳理企业内部所涉及的各类业务，确定自身的财务风险和经营风险，并为企业设计出适宜自身内部控制的一套业务流程。在业务流程的具体设计工作当中，要注意突出各业务的主要风险及关键控制点，以使其能够更加清晰地反映出企业实际生产经营过程中面临的风险，并有针对性地对各种风险加以控制，从而有效加强企业对于风险的反应及处理能力。 　　其次，企业在规定财务稽核工作的具体范围时，应该以企业经营管理中的实际业务为根本流程，并在此基础上参照企业内部控制中每个具体的控制点制定出符合财务稽核工作实际的工作范围、工作规范。具体来说，稽核工作规范的制定要求我们一定要遵循具体问题具体分析的原则，切实依据企业的实际情况来进行。财务会计工作虽然拥有很广的工作范围，但是在实际操作中却不可能照顾到每一个方面，企业在制定工作规范的时候应该严格根据财务会计