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会计信息化环境下内部控制探讨 　　【摘 要】 信息技术给会计工作提供了崭新的手段，在提高企业工作效率的同时，也给企业内部控制带来了新的工作内容。文章结合中国石油工作实际，在分析会计信息化对企业内部控制影响的基础上，探讨完善企业内部控制的思路。 　　【关键词】 会计信息化； 融合系统； 内部控制 　　随着信息技术的深入应用，会计信息化改变了企业原有的业务流程和运行方式，为内部控制带来了新的工作内容和控制措施，传统的内部控制已无法适应新环境的变化。因此，强化内控管理、完善内控制度、降低内控风险是信息化环境和现代企业制度的必然要求。 　　一、会计信息化与内部控制概述 　　（一）会计信息化与内部控制的基本内涵 　　会计信息化是在20世纪90年代末，随着会计界对ERP（Enterprise Resource Planning）以及会计电算化认识的不断深入而提出的概念，它是信息技术与会计学科高度融合的现代会计信息系统。企业利用计算机技术对会计信息资源进行获取、处理、传输和存储，实现了信息的高度共享和业务的自动处理，为企业经营管理决策提供了准确、充分、及时的会计信息。会计信息化不仅仅是信息技术运用于会计学科上的变革，它更代表一种与现代信息技术环境相适应的新会计思想。 　　内部控制最为权威的定义是COSO委员会于1992年提出并于1994年补充的《内部控制一体化框架》。在这份文件中，COSO将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。2004年9月，COSO再次颁布了关于内部控制的研究报告《企业风险治理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM），将内部控制的研究重点转向了风险及其治理，在内部控制五要素的基础上拓展为八要素：内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险回应、控制活动、信息与沟通、监督。 　　（二）中国石油会计信息化与内部控制现状 　　1.中国石油会计信息化的现状 　　自重组上市以来，中国石油的会计信息化工作取得了显著的成绩，其会计一级集中核算系统的理念和应用已达到了世界先进水平。目前，中国石油已实现了财务管理与业务管理的深度融合，搭建了以ERP为集成平台，以FMIS（Finance Management Information System）为工作平台的ERP-FMIS融合信息平台。中国石油的会计信息化主动将FMIS系统融入ERP系统，实现了油品购销存核心业务的实时在线操作和数据自动传输，增强了公司的全过程管控和全方位信息共享能力，使企业经营活动与财务工作有机结合，减少了重复劳动，降低了劳动强度，提高了工作效率，进一步发挥了财务和业务的一体化协同运作优势。 　　2.中国石油对内控体系的探索 　　为满足法律监管要求，防范公司各类风险，中国石油按照美国《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）要求，立足中国石油管理实际，于2003年8月率先启动内控体系建设，历经项目启动、体系建立、实施改进、测试审计、维护改进五个阶段，创造性地建立了中国石油内部控制体系框架，编制发布了国内企业第一部《内部控制管理手册》。经过2006—2008年内部控制体系的平稳运行，中国石油又启动了内部控制评价考核体系建设工作，并于2009年颁布实施了《内部控制运行评价管理办法》，保障了内控体系的长期有效运行。 　　二、会计信息化对内部控制的影响 　　会计信息化环境下的内部控制是内部控制的特殊形式。良好的内部控制有助于防止会计信息失真，对会计信息化起保障作用；反过来，会计信息化对内部控制有支持作用，良好的会计信息化有助于部门、员工之间的信息沟通，及时发现问题，对企业的各种风险进行适时控制。随着IT技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和运用，会计信息化进一步向深层次发展，这些变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战，增加了内部控制的难度与复杂性。 　　（一）内部控制主体的转变 　　传统的内部控制主要是围绕人的因素展开的，公司通过在各个关键环节建立稽查和审核制度，由不同的人来完成一项经济业务，很容易通过会计记录分清执行主体与责任主体，可以追溯到任何一个环节或者任何一个人，由此形成了企业的内部控制牵制网。而在会计信息化环境下，企业实现了信息储存的无纸化和系统操作的自动化，很多内部控制措施和勾稽关系核对都由计算机自动完成，内部控制的主体逐渐从人的控制向人机控制转变。 　　（二）内部控制内容的扩大 　　会计信息化环境下，信息披露与经营决策的数据支持主要来源于信息系统，与系统相关的硬件设备、软件开发、病毒防治、网络安全等因素相应地被纳入到内部控制活动中。另外，由于企业与外部信息的传递更加频繁，内部