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我国中小企业内部控制现状分析 　　摘要：本文在对中小企业内部控制现状上进行分析的基础上，进一步深挖其存在问题的原因，并针对中小企业内部控制中普遍存在的弱点提出相应的改进建议。 　　关键词：中小企业；内部控制；建议 　　中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-02 　　内部控制制度是现代企业管理的重要手段，建立健全合理的内部控制制度是企业生存和发展的有力保障，也是企业提升市场竞争力的关键要素。近年来，我国经济持续高速发展，作为我国国民经济重要组成部分的中小企业，对经济的发展和社会的进步起着举足轻重的作用。然而中小企业在发展的过程中所突显出来的种种问题，暴露了中小企业在内部控制方面的欠缺，甚至严重制约了企业的发展。因此，本文在对中小企业内部控制现状上进行分析的基础上，进一步深挖其存在问题的原因，并针对中小企业内部控制中普遍存在的弱点提出相应的改进建议。 　　一、中小企业内部控制的现状 　　1. 对内部控制有一定认知但尚不到位 　　现在有许多中小企业都认为内部控制是适用于企业的，但还是有一些企业却认为内部控制只适用于企业，不适用于事业及国家机关等单位。然而，我国《内部会计控制规范》明确指出，内部会计控制是适用于企事业及国家机关的控制制度。可见很多中小企业人员对内部会计控制适用范围的认知还存在偏差。 　　我国《企业内部控制规范———基本规范》指出，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规性、资产安全性、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。但现在许多企业对这五个方面的认识尚不够全面。 　　此外，现实生活中，许多中小企业对内部控制参与者的认识还不够，在实际工作中，内部控制往往是由企业管理者建立和实施，与普通员工无关，可能造成在内部控制的建立和实施中存在一定的抵触情绪。 　　2. 对内部控制规范有所了解但不全面 　　自2001年6月22日财政部颁布《内部会计控制规范——基本规范（试行）》以来，陆续颁布了货币资金、销售与收款、采购与付款等一系列具体规范。同时??无论是政府还是理论界实务界都对内部控制的推广做了大量的工作，但是仍有很多中小企业对内部控制规范的认知并不理想。甚至，有些企业不知内部会计控制规范为何物。可以看出内部会计控制规范被所有中小企业全面了解还需要一段时间。 　　3. 有制度规范不执行 　　目前我国大部分中小企业所建立的内部控制规范是粗线条的、提纲式的，照搬外国或我国大型企业的内控模式，不切实际，可操作性和执行性极差，不能满足企业内部管理的需要。有的企业制定内部控制规范也是为了应对考核验收，内容简单、片面，如ISO9000质量认证体系等，形同虚设，根本无法执行。还有些中小企业，制定的内部控制规范也是对人不对事，只是针对下属员工的而领导可以越过内控不受其控制约束。还有中小企业往往实行家长式管理，上行下效，下属也往往按习惯办事而不是按规范办事，长期以来就导致制度流于形式，不被执行。目前我国企业内部控制规范出台，一些中小企业也纷纷积极效仿，但是由于企业内部控制规范是针对大中型企业制定的，因而，中小企业照搬大型企业的内部控制模式，收效甚微；或者由于内部控制环境较差，也只是一纸空文。 　　二、我国中小企业内部控制问题的成因 　　1. 缺乏良好的内部环境氛围 　　作为内部控制的要素之一，内部环境是实施内部控制的基础，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。我国许多中小企业来源于早期的个体工商户、私营经济，这些企业往往组织结构单一，投资者与经营者为同一人，家族式管理氛围浓，有任人唯亲的现象，部分家族成员凭借其身份凌驾于公司规则之上。企业所有者对企业的管理比较粗放，缺乏有效的规划、制度和控制，造成管理比较混乱。而非家族成员对企业缺乏认同感，劳资关系紧张，流动性较大，员工的整体素质不高，特别是一些企业的财会人员不具备会计从业资格。 　　2. 管理者对建立内部控制制度的意识非常薄弱 　　我国很多中小型企业认为内部控制就是内部监督，虽然出台了一些制度规范，但都只停留在书面这种表面形式，对内部控制的目标和方法不明确，认为内控制度的建设是大中型企业考虑的事情，中小企业的精力应该主要放在产品的研发，销售，成本效益的控制上。由于中小企业管理者对内部控制的认识不足，没有意识到建立完善的内部控制制度并有效执行的重要性。然而就势必导致了中小企业在成长过程中的瓶颈。 　　3. 企业制度不健全，会计制度流于形式 　　我国的中小企业较为重视纵向的管理控制即上下级之间的管理控制，而横向的各部门业务联系不多导致交流比较少，协调工作的能力差，尤其是严重缺乏横向部门之间的监督。很多中小企业的内控管理得不到重视，有些甚至没有正规的财