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针对某建筑施工企业内部控制环节的问题及对策作者：吕革玲　　上传时间：2012-4-5 0:0??? 摘? 要：我国的建筑市场发展到今天，已进入了规范化阶段。建筑施工企业间的竞争日趋激烈，利润空间越来越小。内部控制环节设计与运行的好坏，直接决定着成本水平的高低，成本水平的高低，直接决定着企业能否以收抵支和偿还到期的各项债务，进而决定企业能否健康生存和发展。对于一个成本水平较高的企业来说，企业将会因为成本的原因而丧失市场竞争力，出现亏损，甚至破产倒闭。如何加强建立健全和有效实施内部控制，有效降低工程成本，提高企业的经济效益，已成为企业目前非常紧迫的任务。本文以某建筑施工企业的内部控制环节的现状为研究对象，分析出该企业在付款环节、结算环节、材料环节、执行力环节存在的问题，并提出建议方案，有利于建筑施工企业提高效率、降低成本、堵塞漏洞，从而增强建筑企业的竞争力，合理保证企业目标的实现。??? 关键词：内部控制；付款环节；结算环节；材料环节；执行力环节　　第一章　绪论　　1.1选题的背景及意义　　1.1.1选题的背景2010年4月26日，财政部连同五部委共同发布了《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。施行企业内部控制规范体系的企业，董事会必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。然而，我国目前建筑施工企业内控制度建设的现状不容乐观，由于建筑施工企业项目部的多样性、临时性等固有因素，造成其内部控制薄弱的长期存在，因此，对于建筑施工企业，特别国有企业，必须尽快建立完善建筑施工企业的内控制度，从而构造起完整有效的建筑施工企业内控体系[1].　　1.1.2选题的意义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现经营管理合法合规、资产安全、财务报告真实完整，提高经营效率，促进实现发展战略控制目标的过程，而采用的一系列具体控制作用的方法、措施和程序，并以规范化、系统化、制度化所形成的一套比较完整、严密、科学的控制机制。内部控制贯穿企业经营活动的全过程，其核心是防范风险提高经营管理水平，从而实现企业的既定任务和目标。??? 本文从某建筑施工企业的内部控制环节的现状入手，分析出该企业在付款环节、结算环节、材料环节、执行力环节存在的问题，并提出对策，企业结合自身所处的特定的内部环境，通过建立健全有效的内部控制，可以规范项目成本核算，加强对项目部财务监督管理，全面执行项目目标责任承包考核，使项目成本管理标准化、信息化、真实、准确、及时的反映项目经营成果，考核项目业绩，不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。??? 第二章 建筑施工企业内部控制环节的现状　　目前，国内大多数施工企业均采用项目法施工，以独立核算的项目部为企业管理的重点，施工企业的特点是工期长、流动强、分布广，每个工程项目单独核算。成本管理不同于其他行业。它应该是一个全员、全方位、全过程、全环节的管理。由于工程的复杂性和个别性，施工过程中会涉及不同性质的工作人员，例如施工技术员、预算员、施工人员等等，所以施工企业成本管理要全面、合理组织安排每一类工作人员的协调工作，同时也要宏观控制和安排施工过程的每一个环节和步骤，保证施工的顺利进行[2].项目部的会计核算和管理难度很大，项目部的内部控制薄弱、漏洞较多，严重影响了项目施工过程的经济效益，从而影响整个施工企业的经济效益。??? 2.1建筑施工企业内部控制付款环节的现状　　某建筑分公司快速扩张，其付款流程是，各项目经理编制付款计划，分公司经理签字，财务付款。年终前财务人员发现应付账款借方余额很大，于是今年一季度统计应付账款时发现应付账款的借方余额为1140万元，没有钱！还超付这么多钱的问题。特此，召开各项目、预算、材料、项目经理会议。分公司经理下达任务，一个月内消除借方余额，但一个月后，各项目仍没有得到足够重视，这项事宜，便不了了之，各项目付款计划超付的照样超付，造成成本不实，钱付了，但未入成本，有时会形成呆账！死账！在二季度统计时发现应付账款的借方余额竟达1400多万元，这次增长，受到相关领导的高度重视，三季度应付账款的借方余额基本上得到控制，但小额超付情况还是时有发生。??? 2.2建筑施工企业内部控制结算环节的现状　　2.2.1结算流程的现状某建筑施工企业以前人工费、劳务费的结算流程是：工长每月开任务单、交预算员结算，预算员结算后，给包工队一份、预算员让项目经理、经营经理、分公司经理签字后，送财务一份，预算留存一份。由于劳务队说预算上没有及时递交结算单，于是预算部决定所有的事都由劳务队自己递交，结算递交流程变成：