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浅析国有企业内部审计现状与发展 　　摘要：随着经济的快速全面发展，国有企业内部审计在促进企业加强资金管理、健全内部控制、防范经营风险、提高经济效益、保障资产安全完整、推进廉政建设等方面发挥着越来越重要的作用。同时，由于受内部审计自身局限性、企业内部管理环境、审计人员素质等因素影响，内部审计工作仍需要不断完善与发展。 　　关键词：国有企业；内部审计 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01 　　一、企业内部审计的现状及面临的问题 　　1.内部审计的独立性不强，企业内部对内部审计的认同与支持度不高 　　国有企业内部审计部门，业务上多受本单位纪委书记分管，内部审计部门形式上被认同为行使监督职能的党务部门。其次，部分企业内部对内部审计重要性认识不足，将内部审计的监督当成给自己挑毛病找麻烦，对内部审计提供的各种管理、服务等工作缺乏理解，导致内部审计工作遇到较大的阻力。三是内部审计工作时不可避免的受到企业内部复杂人际关系的影响，有时会因内部关系而影响工作进程和审计质量。 　　2.内部审计模式与企业快速发展不相适应 　　传统的审计模式主要为账项基础审计和制度基础审计。账项基础审计完全依赖实质性测试程序，主要是测试原始凭证与记账凭证是否相符、账务处理是否正确等。制度基础审计与账项基础审计相比，多了了解内部控制和控制测试两道程序，制度基础审计重视对内控薄弱环节相关业务的实质性测试，它的理念是内控薄弱环节可能存在更多的重大错报。但是由管理层主导的造假，可以轻易地绕过内控。如果是员工舞弊，内控导向的实质性测试可能是有效的，但对管理舞弊往往无效。风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的风险降低到最低水平。 　　3.计算机辅助审计技术方法应用未得到???及 　　目前，企业会计业务基本实现了电算化，除了需要运用传统的审计技术与方法以外，还需要借助计算机辅助技术来达到审计目的，这就需要审计人员具备一定的计算机基础，并对会计电算化系统有比较深入的了解。计算机辅助审计在实务中发挥着审前预警、辅助分析、审计追踪等作用。现实状况是，内部审计部门对审计软件的应用并不普及，内部审计人员大部分没有经过系统的审计软件学习与培训。 　　4.内部审计涵盖面窄，审计效率低 　　内部审计项目包括财务收支审计、经济责任审计、工程项目审计、财务预算审计、财务决算审计、内部控制审计、经济效益审计、合同审计、审计调查以及专项审计等。企业内审部门在实际履行内审职能过程中，由于受内审部门机构及人员配置、管理成本等因素影响，多数只选择性的开展内部审计工作，甚至仅局限于财务审查方面，很少触及经营管理的其他领域，内部审计监督显得软弱无力，监督的效率大打折扣。 　　5.内部审计注重事后的纠错，事前的预控与事中的纠偏不足 　　现行的内部审计，主要是由审计机构和人员对被审单位已发生的财务收支和其他经济活动进行的审查和评价。通过对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的审查，查明会计记录和会计报表是否真实、正确，是否符合会计制度和准则，是否如实反映了被审单位的财务状况和经营成果，财务收支是否合规合法，有无违反财经法纪的行为，起到查错防弊的防护性作用，属于事后审计，对被审单位发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无法及时采取措施加以制止，减少损失，不能有效地保障国有资产的保值增值和安全完整。 　　6.内审机构和人员配备不尽合理，审计人员素质参差不齐 　　从内部审计队伍的组成来看，一方面是专业结构不合理，突出表现在审计人员对会计知识比较熟悉，对管理领域则不太了解，工程审计人员对自己的专业比较熟悉，对其他专业则很少涉足，高水平复合型的人才少；另一方面，内部审计人员由于知识结构和业务素质参差不齐，在实际工作中表现在对政策理解有偏差，对企业的管理流程、作业流程不熟悉，对管理上不完善的环节把握不住，不能适应发展要求，从而制约了审计职能的发挥。 　　7.内部审计查处问题处理处罚力度不够，责任落实不到位 　　《审计署关于内部审计工作的规定》第十一条规定：“部门、单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构经济处理、处罚的权限”。实务中，由于对内部审计是否具有经济处理处罚权存在争议，或者由于内部复杂的人际关系等，很少制定处罚规定或很少执行，减弱了内部审计的威慑力。 　　二、企业内部审计工作的改进措施及未来发展趋势 　　1.内部审计由监督导向型向服务导向型转变 　　传统内部审计的理念以监