我国税收优惠政策存在问题及调整思路.doc

我国税收优惠政策存在问题及调整思路 　　一、引言 　　税收优惠政策是国家利用税收调节经济的重要手段。国家通过税收优惠政策可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。我国的税收优惠政策是改革开放以来陆续制定的，这些政策范围广、内容多，其中对地域性优惠和外资性优惠幅度较大、期限较长，在整个企业所得税优惠政策中具有特殊地位。这些优惠政策在调节经济总量和经济结构。促进经济增长、保持经济社会稳定方面发挥了积极作用，但同时也存在一些问题。 　　二、我国现行税收优惠政策存在的问题 　　改革开放以来，我国对税收优惠政策不断进行调整，取得了许多成效。但是，随着国内经济运行状况和国际经济背景的巨大变化，我国现行税收优惠政策的弊端日益突显。 　　（一）税收优惠政策产业导向不清晰 　　我国现有的税收优惠政策缺乏明确的产业导向，以减免税为主的优惠形式使投资者偏好将资金投向劳动密集型产业，以在短期内享有税收优惠带来的利益，而不愿意将资金投向基础产业、瓶颈产业和技术密集型、高精尖等投资期长、风险较大的产业。这种情况不利于我国产业结构的调整优化。 　　（二）税收优惠政策存在严重的区域倾斜 　　长期以来，我国区域性税收优惠主要向东部沿海地区倾斜，不仅建立了经济特区，还有许多沿海、沿江的经济开发区和开放区。资金大量流向沿海地区，使内地的发展相对缺少资金，进一步拉大了中西部地区与沿海的距离，不利于经济的平衡发展和国家宏观目标的实现。 　　（三）内外有别的税收优惠政策影响了市场的公平竞争 　　内外资企业在税收优惠政策上存在很大区别，如内资企业优惠税率幅度小而外资企业的优惠幅度较大；内资企业的优惠政策适用范围较窄，外资企业的适用范围较宽；内资企业减免优惠政策时间较短，一般为1—3年，而外资企业减免优惠时间较长，一般为5年或5年以上。从总体上来说，我国对外资实行的是普遍优惠政策，优惠范围广、种类多、力度大、期限长。与内资相比，在适用税率、税基以及减免税方面都不一致，外资企业的税收负担???显低于内资企业。虽然这些给予外资的普遍优惠并没有违反WTO的国民待遇原则，但是这种做法明显违背了市场经济平等竞争的原则，使内外资企业不能处在同一起跑线上。 　　（四）税收优惠政策缺乏法制保障，违反透明度原则 　　我国的税收优惠政策散见于国务院、财政部、国家税务总局发布的种种通知、规定之中，没有一部统一的税收优惠法，造成政策规定虽多，却缺乏系统性和规范性，法律约束性差。有的地区经常根据自身的利益需要擅自对税收优惠进行减免或扩大，造成朝令夕改的混乱状况。同时，由于缺乏完善的监督机制，征管、执法不够规范，有的地方存在着暗箱操作的现象等，这就违反了透明度原则。 　　三、我国税收优惠政策调整的主要思路 　　结合以上分析和我国目前的税收优惠形势来看，考虑中国税收优惠的大环境，适时适度的调整我国的税收优惠政策方向已是大势所趋。 　　（一）区域性优惠向产业性优惠调整 　　作为改革开放的试验区，经济特区、经济开发区、沿海开放城市都被赋予了一些特殊政策。但是，不论是初期还是现在，这些特殊区域不仅仅只是特殊在税收优惠上，在外资的准入、管理机构的设置、政府管理的方式、人才的引入和流动等政策方面，都享有一定的特殊权限。因此，在市场经济体制趋于完善、市场机制已经发挥基础作用的现阶段，特区税收优惠的作用已经大为减弱，在这种情况下，逐步取消特区在税收方面的特殊政策的时机已经基本成熟。当然保留必要的地区优惠政策还是必要的。 　　另外，我国税收优惠政策的运用多年来一直注重按行政性区域和经济性区域来区分，弱化了产业性税收优惠，造成了同一性质的产业因所处区域不同而税负不同，不仅不适应国家的产业政策、有悖于税收公平的原则，也弱化了税收手段在促进全国战略性新兴产业发展中所起的引导和激励作用。因此，从长远看，应加大产业性税收优惠政策范围和力度，逐步缩小区域性的税收优惠，将区域性优惠向产业性优惠调整，使税收优惠政策配置更加公平、高效。 　　（二）外资性优惠向产业性优惠调整 　　从总体上看，我国给予外资的待遇，特别是税收优惠待遇远远超过了内资企业，形成了所谓的超国民待遇。诸如低税率、减免税、退税优惠，加之税前扣除项目、折旧速度等方面内外资企业也存在较大差距，使得二者无法公平竞争，极大地阻碍了民族产业的发展。并且，现行税收优惠政策对劳动密集型产业的过度照顾也使得大量的外资积淀于一般的生产、加工、消费性等行业，造成了这些行业的过度发展，并相应地阻止了外资向高精尖产业的流动，出现了外国直接投资结构不合理的现象。因此，未来的方向是将外资性优惠向产业性优惠调整，平衡内外资税收优惠，加强内外资企业公平竞争。 　　（三）严格立法，规范管理，提高税收优惠政策的透明度