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营业税改增值税对国有企业税负及利润相关影响 　　摘要：2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案，从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。本文以我国国有企业为主，阐述营业税改增值税对其税负及利润的影响，并提出解决相关影响的具体措施，以此希望能够促进国有企业的整体全面发展。 　　关键词：营业税 增值税 国有企业 税负 利润 　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案，从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。据统计，在营业税改增值税后，上海市有89%的试点企业的税负都得到不同程度的降低，实践已证明，营业税改增值税有利于减少企业营业税重复征税的现象，促使市场细化和分工协作不再受税制的影响；有利于完善并延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业获得融合发展；有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境等等。如今，“营改增”已经进入全速推进阶段，于今年8月1日起，“营改增”试点将在全国范围内的交通运输业和部分现代服务业推开，不久之后，“营改增”必将在全国范围内的各大行业中推行。因此，探究营业税改增值税对国有企业税负及利润的相关影响是具有相当大的现实意义和理论意义，下文就将针对相关内容进行简要分析，以供参考。 　　一、 营业税改增值税对国有企业税负及利润的影响 　　营业税改增值税的实质是一种结构性的减税手段，不仅能够减轻国有企业的负担，还能进一步地推动国有企业的健康发展。其主要体现在以下两点：第一点，当营业税改增值税后，能够很大程度上减少营业税重复征税现象的发生，致使国有企业的税负能够获得实质性的降低；第二点，增值税税负体系之所以新添11%和6%的两档税率，是为了降低作为试点行业的税收负担。因为企业资本的有机构成均不尽相同，能接受抵扣的进项税额之间必然存在一定程度上的差异，极大地影响着企业的税负，但是这也完全扭转不了整体税负减少的走势。 　　（一）营??税改增值税，国有企业的税负提高 　　虽然营业税改增值税能够减少重复征税的现象，能够减少企业税负，提高国有企业的整体竞争力水平。但是国有企业的税负减少仅是从整体角度而言，当它落实到不同行业、不同企业的时候，税改的影响将呈现出不同状态。由于每家企业从事的行业有所不同，企业的经营模式以及发展特征也必然不尽相同，却站在完全相同的税率基础之上，致使营业税改增值税后，有些企业的税负的确有所减少，但是不可避免地也会出现一些税负增多的企业。因此，营业税改增值税对一部分行业而言是极为有利的，因为在他们应纳税款中大多数税款皆作了税项抵扣，减少了纳税额。不过，对于一些技术服务性的国有企业而言，他们无法获得增值税发票，所以真正能抵扣的进项税数量较少，而随着营业税改增值税后，他们的增值税税率往往比以前的营业税税率要高，进而导致税负不断增加。 　　（二）现行方案造成国有企业净利润的不同影响 　　虽然增值税本质上是流转税，但实行的却是价外核算方式，指的就是销项税额和依法抵扣的进项税额，并不包含在企业成本费用核算和核心业务收入范畴中，而是在其他的核算系统中进行核算工作，而企业的净利润指的又是企业收入除去成本费用后剩下的收入利润，所以从这个角度而言，增值税与企业净利润之间并不存在任何的直接关联。但是，当企业在销售货物过程中，新增的现金流入量往往指的就是价款和增值税的合计，在现今流入量中，增值税的销项税额与企业收入之间是反向变化的关系，这就意味着如果增值税的销项税额降低，那么企业收入则会升高；如果企业增值税的销项税额增多，那么企业收入则会在一定程度上会下降。由此可见，企业增值税销项税额的升降直接影响着企业的净利润。增值税应纳税额也一定程度地影响着进项税额的处理，如果企业获取的进项税额能够抵扣，那么企业实际应纳税额则会一定程度的减少，如果企业获取的进项税额和抵扣条件不符，或者未获取进项税额，那么企业相应的现金流出额则会因为得不到抵扣而被纳入企业的成本费用当中，直接影响企业的净利润。与此同时，我国相关税法中有明确规定，企业在完成对流转税计算和缴纳后，还一定要在本期计算的所缴纳流转税额基础之上，计算并缴纳城市维护建设税教育费附加，而又由于这两项税务属于企业产品的销售税金和附加范畴，通常都在税前扣除，如此一来就极大程度地影响了企业的净利润。 　　二、 解决营业税改增值税对国有企业税负及利润影响的具体措施 　　（一）提高国有企业的技术含量 　　要想确保营业税改增值税能够为国有企业带来技术创新，企业就必须科学合理地调整自身的营业税和增值税，将企业所涵盖的关于科研费用等无形资产产生的税费部分统统扣除掉。这里，企业可以灵活地借鉴西方