九江学院会计学院税法实务与案例教材编写组.PPTVIP

九江学院会计学院 第九章 城镇土地使用税法 【例9-1】按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的是（?? ） A.城市的征税范围包括市区和郊区，但不包括农村 B.土地使用税的征税范围，由各省、自治区、直辖市税务机关确定 C.城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指坐落在城市之外的工矿企业所在地 D.在我国境内拥有土地所用权的单位和个人，均应缴纳土地使用税 【解析】?正确答案为?A。土地使用税的征税范围，是由《城镇土地使用税暂行条例》所规定的。城镇土地使用税中所称的“工矿区”，是指工商业比较发达，人口比较集中的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经过省级人民政府的批准。城镇土地使用税是对拥有土地使用权的人征收的，不是所有权。 三、计税依据 （一）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （二）尚未组织测地，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 （三）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 第二节 应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。其计算公式为： 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 【例9-2】某市的一家企业使用土地面积为20 000平方米。经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为5元。请计算其全年应纳的土地使用税税额。 【解析】年应纳土地使用税税额=20 000×5=100 000(元) 第三节 税收优惠 【例9-3】某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米。计算企业每年应缴纳的城镇土地使用税。(该企业所处地段适用年税额为3元/平方米) 【解析】企业内部子弟学校、医院占地面积不缴纳城镇土地使用税。 该企业应纳土地使用税=(30000-2000-1000)×3=81 000(元)。 第四节 城镇土地使用税的会计处理与纳税申报 一、城镇土地使用税的会计处理 城镇土地使用税，提取时，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目核算；若税务征收机关征收次数少，一次数额较大的，可先通过“待摊费用”分摊“管理费用”科目；交纳时，借记“应交税金——应交城镇土地使用税”，贷记“银行存款”科目。 【例9-4】根据例9-3的资料，会计处理为： （1）计算应缴土地使用税时 借：管理费用 81 000 贷：应交税费－－应交土地使用税 81 000 （2）缴纳税款时： 借：应交税费－－应交土地使用税 81 000 贷：银行存款 81 000 二、纳税申报 （一）纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （二）纳税义务发生时间 1. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 2. 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 4. 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 6. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 （三）纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 土地使用税由土地所在地的地方税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。土地使用税征收工作涉及面广，政策性较强，在税务机关负责征收的同时，还必须注意加强同国土管理、测绘等有关部门的联系，及时取得土地的权属资料，沟通情况，共同协作把征收管理工作做好 （四）纳税申报表 城镇土地使用税的纳税人应按照条例的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《城镇土地使用税申报表》 本章总结 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 目 录 第一节 城镇土地使用税的基本规定 第二节 应纳税额的计算 第三节 税收优惠 第四