普华永道审计外高桥案精选资料.pptVIP

PWC PwC PWC PWC PWC PWC PWC PWC PWC PWC PWC PWC June.4 2009 Page * PWC 普华永道审计外高桥案 案情概况 普华永道的疏忽 对于普华永道责任的思考 案情概况 2005年5月11日，上海外高桥保税区开发股份有限公司（下称“G外高桥”，600648.SH）发布公告称，普华永道中天会计师事务所（下称“普华永道”），在2003年度和2004年度对G外高桥的年度审计中，未保持应有的职业谨慎、未实施有效的审计程序，即出具无保留意见的审计报告，使该公司蒙受巨额经济损失。 G外高桥原计划财务部经理黎明红、国海证券上海圆明园路营业部（下称“国海营业部”）总经理金一敏，以及上海国发石油化工有限公司（下称“国发石油”）总经理仇新康涉嫌挪用资的刑事案件在上海浦东法院第二庭开审 June.4 2009 Page * PWC 2002年2月，黎明红因正常业务关系结识金一敏 。经金一敏介绍，黎明红结识仇新康 。仇新康提出向黎明红所掌管的G外高桥账户借贷4000万元。2002 年4 月，第一笔4000万元款项借给仇新康。“我们约定了1到2个月内就要归还。 2002 年6 月，4000 万元顺利归还G外高桥，当时国海营业部为了应对上级检查，黎明红事后还是签上了自己的名字，认可了这次资金的流动。 此后，直到2002年12月，金一敏再次找到黎明红要求资金支持，因为仇新康在外炒股亏损巨大，急需资金周转。最初，黎明红并不太情愿，但金一敏强调：“如果最后仇新康彻底亏损，以前的事情也会曝光。”黎明红担心此前挪用保证金的事情败露，影响他的前途，只好答应。其后几个月中，黎明红累计从公司账户中划出6950万元到仇新康账户，这笔后来填入的钱一去无回。 根据公诉人的指控，“金一敏不仅伙同黎明红把G外高桥的保证金挪用给仇新康炒股，还动用了其他数十家企业委托理财的累计4.8亿余元的款项进行炒股，最后有5600万元损失无法归还。” 直到2003年底，黎明红才开始逐渐意识到，他此前偷偷划给仇新康炒股的钱可能收不回来了，为了填补这不断扩大的财务漏洞，只好先用造假的办法瞒过公司领导，他采用伪造公章的方式，让有些文件不需要再请示领导。也就在此时，针对普华永道的审计检查，黎明红与金一敏利用其函证程序的漏洞多次逃过了。（详见本报5月12日报道）庭审后他用“侥幸”心理来形容当时的所作所为。 June.4 2009 Page * PWC 普华永道的疏忽 事后查明，2003 年和2004年，普华永道在对该账号实施函证时，均未直接向证券公司发出询证函，相反却交给G外高桥的黎明红处理，而这些询证函亦非证券公司直接向普华永道回函，而由黎明红交还给普华永道，这样，就给黎明红与国海营业部的金一敏弄虚作假掩盖挪用资金行为创造机会。 因此，G外高桥委托萧耘律所提起仲裁，“对于此等导致G外高桥会计报表严重失实的重大错误和舞弊行为，作为国际知名的四大会计师事务所之一的普华永道在实施审计后竟然毫无察觉，依然出具无保留意见的审计报告。” 由于被认为审计报告连续出现问题，普华永道中天会计师事务所有限公司(下称“普华永道”)被上海外高桥(资讯 行情 论坛)保税区开发股份有限公司(下称“G外高桥”，600648.SH)送上了仲裁庭。 　　G外高桥今日公告称，根据《审计业务约定书》，普华永道对上海外高桥保税区开发股份有限公司2003年及2004年度财务报表进行了审计并出具无保留意见的审计报告。但公司于2005年6月发现公司存放在国海证券上海圆明园路营业部(下称“国海营业部”)证券保证金账户中的资金已经被挪用。 　　为此，G外高桥于5月9日向中国国际经济贸易仲裁委员会上海分会提起仲裁，要求普华永道退还全部审计服务费共计170万元，赔偿申请人的全部经济损失共2亿元，并且承担全部仲裁费和律师费。 June.4 2009 Page * PWC 根据《独立审计具体准则第27号——函证》中规定注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。同时，还规定，“询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函”、“注册会计师应当考虑发出及收回函证的控制情况”。 　 　G外高桥称，无论是2003年还是2004年，普华永道与证券公司在对该账号实施函证间往来时，均通过G外高桥的黎明红处理。 　　 “普华永道并没有实施其他适当的审计程序予以证实或消除询证函是否可靠的疑虑。” June.4 2009 Page * PWC 对于普华永道责任的思考 1.普华永道是否存在重大过失？ 普华永道在《