韶关学院审计学 第3章 审计种类及审计方法.pptVIP

1.福森公司的 “轿车之迷”案的始末 2005年5月25日，武汉市审计局委托长江会计师事务所对市天桥公司进行资产、负债及损益的审计，经过一连几天深入检查，审计小组一一查出了该公司存在的多提职工教育经费、多列福利、多上交管理费、多支付职工风险金集资利息和违控购置等问题，并发现经常停放在公司办公楼前的一辆特利卡牌轿车没有在账上反映。 2.对福森公司“轿车之迷”的审计与结果 针对这一问题，审计小组在公司上下进行了广泛的座谈，关于轿车的来源公司的干部职工有两种说法：一说是2004年10月份买的。可该公司近几年连续亏损，且从2004年开始有银行对其资金运营进行监管，其大额开支必须经过银行同意，不可能有那么多资金用于购车。二说是抵债收回来的。审计小组不仅看到了一份由甲单位出具的“抵债协议书”，而且得到公司领导和财会人员的一致解释：车刚收回，没来得及入账。后一种说法似乎更有说服力。 为了破解这个轿车之迷，审计小组决定兵分两路。一路到市车辆证照登记管理部门查询该车的证照手续办理情况；另一路则直奔甲单位查询有关抵债的情况。 到市车辆证照登记管理部门的审计人员，查出购车发票，并从中获知车是武汉市某公司出售的初步证据；对甲单位查询的审计人员，虽说起初被甲单位推说财会人员不在家所抵制，但最后还是被审计人员说服，甲单位承认了与该公司签订假抵债协议书的实情。据此，审计小组立即派人前往出售车的武汉某公司查询，了解到购车款是通过武汉市人民银行储蓄所名为“伊安叁”账户以转账支票方式支付的，金额为138万元。经查询该银行账户，审计小组发现户主正是该公司，显然，车是买的，不是抵债收回的。 谜底被揭穿后，该公司领导和财会人员不得不说出了购车款的来源。2003年该公司主管部门负责人授意将该公司历年收取的商品销售价外收入1 000多万元设立“小金库”，并涉嫌经济犯罪。市纪检司法部门对其进行了立案查处，在处理1 000多万元“小金库”时，该公司称其中有138万元是职工集资款，并出示收取和退还职工集资款的有关手续凭证，专案组也就剔除了其中138万元。哪知该公司原收取的职工集资款已汇入账内“长期借款”户，并未纳入“小金库”收入，在用原“小金库”资金退还职工集资款138万元后，其账内仍以职工集资款名义虚列着138万元的债务，直到2004年该公司以为“调包”成功，就将这笔款转入武汉市人民银行储蓄所，开设了“伊安叁”账户，在账外又形成了一个新的“小金库”。至此，审计人员彻底破解了这桩轿车之迷。  （二）审计分析与思考 本案中审计人员在账簿检查的基础上，通过细心观察，找到情况证据，发现轿车为账外资产；进一步以查询的方式收集了二份口头证据及一份书面证据“抵债协议书”，以此为线索，通过向三个关系单位及银行的查询，终于查明了被审计单位为轿车所有者的事实，并且通过询问、检查书面材料获取了该公司几年来私设“小金库”的审计证据。可见，口头证据和情况证据虽然证明力较弱，但可以提供审计线索；检查、观察、查询及函证方法等同等重要，且各种方法综合运用才能查清问题。 （三）问题探讨 未入账资产的审查取证工作很不容易。未入账资产往往具有一定的隐蔽性，仅仅依靠书面资料的审查是很难发现的，这就要求审计人员必须留心各种线索，细心观察。对于怀疑的账外资产如何寻找审计突破口，也是非常关键的环节，取证过程中，被审计单位常常百般遮掩，有关关系人攻守同盟，会给取证工作带来很大的难度，审计人员应注重积累经验，努力培养和提高职业判断水平。 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 审计学（第五版） 中国人民大学商学院 宋 常 第3章 审计种类与审计方法 3.1审计的种类 3.2审计的方法 按审计的主体分类 按审计内容和目的分类 按审计的其他标志分类 审计的基本分类 国家审计 社会审计 内部审计 按审计主体分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计 按审计内容和目的分类 按审计实施时间分类 按审计的涉及范围分类 按审计执行地点分类 按审计主客体关系分类 按是否有明确的法律规定分类 按是否预先通知被审计单位分类 按审计依据的基础和使用的技术与方法分类 审计的其他分类 3.2审计的方法 3.2.1审计的技术方法 3.2.2审计方法的运用 审查账面资料的方法 证实客观事物的方法 审查调查的方法 审计的技术方法 按照审查的会计资料或审计取证的顺序，审查账面资料的方法可以分为顺查法或逆查法 按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量，审查账面资料的方法可以分为详查法和抽查法 按照审查的技术，审查账面资料的