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探讨医院现金流量表编制方法 　　摘要：新医院会计制度实施后，医院会计报表增加了现金流量表，这使医院财务报表与国际惯例和企业会计更为协调，增强了通用性，满足了医院财务管理等多方面的信息需求。 　　关键词：医院；现金流量表；编制 　　Abstract: after the implementation of the new accounting system in hospital, the hospital accounting report increased cash flow statement, which makes the hospital financial statements with the international practice and accounting more coordinated, enhances the universality, it meets many hospital financial management information needs. 　　Keywords: Hospital; cash flow statement; preparation 　　F234.4 　　现金流量表作为新增加的报表，许多医院财务人员在编制时感到陌生和困难，笔者通过本文对现金流量表的编制方法进行粗浅的探讨。 　　⒈医院现金流量表的含义和构成 　　⒈1含义：是反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息。 　　⒈2构成:分别是业务活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量，汇率变动对现金的影响额，现金净增加额。 　　⒉现金流量表的编制 　　医院现金流量表的编制方法有三种，笔者就工作中常用分析填列法作详细阐述。 　　⒉1业务活动产生的现金流量 　　⑴开展医疗服务活动收到的现金。可根据资产负债表、收入费用总表相关项目分析填列，公式=医疗收入+应收在院病人医疗款(期初-期末)+应收医疗款(期初-期末)+坏账准备(期末-期初)+预收医疗款(期末-期初)。 　　⑵财政基本支出补助收到的现金。具体可根据收入费用总表中的财政基本补助收入填列，公式=财政基本支出补助。 　　⑶财政非资本性项目补助收到的现金。反映的是医院接受财政拨给的除用于购置固定资产、无形资产以外的项目资金，可根据财政补助收入明细科目和财政应返还额等科目的记录分析填列。公式=财政补助收入/项目(不含固定资产、无形资产购建)+财政应返还额/授权支付(期初-期末)。 　　在这里需要说明的是，在卫生部规划财务司编写的《医院财务与会计实务》所列的公式中包含了财政补助结转(余)/项目支出结转年初数扣除用于长期资产部分。笔者认为，这是不对的。因为它没有反映出期初到期末间是否引起现金流的变化，而财政应返还额/授权支付(期初-期末)，则体现出财政非资本性项目补助的期间现金流变化。 　　⑷从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金。可根据科教项目收入进行填列，公式=科教项目收入(不含购建固定资产、无形资产的资金)。 　　⑸收到的其他与业务活动有关的现金。可根据资产负债表和收入费用总表相关项目进行填列，公式=其他收入(不含投资收益)+其他应收款(期初-期末)+事业基金(期末-期初)+结余分配/转入事业基金(-借方累计发生额)+结余分配/转入福利基金(-借方累计发生额)。 　　此处是编制现金流量表的难点之一，许多财务人员编制时不能正确把握。在这一公式中，事业基金、结余分配相关科目的分析填列是重点。在分析事业基金科目时，应注意除正常计算提取事业基金外，也会有特殊原因调整了事业基金科目，而其相关科目可能是调整费用支出、往来款等，此时并没真正发生现金的流入和流出，但这种变化却在相关科目计算时已包含了，出现多计算或少计算的现象，因此，要在这里对事业基金的变化以抵减或增加的形式体现出来。在分析结余分配科目时，要与事业基金、福利基金科目联系起来，如在事业基金分析时已包含了计提事业基金，它并不引起现金流的变化，因此在分析结余分配时应将其抵减。福利基金的分析亦然。 　　⑹发生人员经费支付的现金。可根据资产负债表、收入费用总表及相关科目分析填列，公式=医疗业务成本/人员经费+管理费用/人员经费+在加工物资/人员经费+应付职工薪金(期初-期末)+应付职工福利费(期初-期末)+应付社会保障费(期初-期末)+应交税费/个税(期初-期末)+专用基金/职工福利基金/(期初-期末)。 　　⑺购买药品支付的现金。可根据医疗业务成本、应付款、库存物资等科目分析填列，公式=医疗业务成本/药品费+库存物资/药品(期末-期初)+应付账款/应付药款(期初-期末)+应付票据/药品(期初-期末)+预付账款/药品(期末-期初)。 　　⑻购买卫