城建税必修19.pptxVIP

【内容提要】一、城市维护建设税及教育费附加的概念二、城市维护建设税及教育费附加的特点三、城市维护建设税及教育费附加的纳税人四、城市维护建设税及教育费附加的税率五、应纳城建税额和教育费附加额的计算六、税收优惠及征收管理【教学目的与要求】1、了解城建税的概念和特点，理解城建税的三要素2、掌握城建税应纳税额和教育费附加的计算【教学重点与难点】 城建税应纳税额的计算及教育费附加计算城建税的基本原理概念、特点、作用纳税人——缴纳“三税”的单位和个人。进口货物不纳城建税城建税法第五章基本内容框架税制要素税率：市区7%；县城、镇5%；其他1%注意：代扣代缴和流动经营的计税依据：实际缴纳的“三税税额”应纳税额计算应纳税额=实际缴纳的“三税税额” ×适应税率税收优惠及征收管理优惠：随三税减免，原则上不单独规定减免政策征管：比照“三税”的有关规定办理 总体：说计税依据与城建税一致，与三税同时缴纳，费率：3%教育附加费一、城市维护建设税及教育费附加的概念 （一）城市维护建设税的概念 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际交纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加税，简称城建税。 一、城市维护建设税及教育费附加的概念（二）教育费附加的概念 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据计征的一种附加费。二、城市维护建设税及教育费附加的特点1、非独立性 两者都属于附加税费，附加于三个主要的流转税。2、特定目的三、城市维护建设税和教育费附加的纳税人1、一般规定：城市维护建设税及教育费附加的纳税人是负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人。◆从2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍人员、均需缴纳城市维护建设税和教育费附加。2、特别规定——进口的货物不缴纳城建税应用实例【例题1-单选】2010年12月1日起下列经营者中，仍不需缴纳城建税的有（　）。　A.出租房屋的事业单位 B.从事货物运输的个体经营者　C.开采石油的油田 D.进口服装的单位【答案】 D【例题2-多选】2010年12月1起下列属于城建税纳税人的应该有( )。 A.私营企业 B.个体工商户 C.外商投资企业 D.行政事业单位【答案】 ABCD【案例3-多选】对于各项中，属于城建税征税范围的是（ ）。 A.外商投资企业 B.外国企业 C.海关对进口货物代征的增值税、消费税 D.缴纳营业税的运输企业【答案】 ABD【案例4-判断1】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（　）【答案】 ×【注释】进口货物缴纳增值税和消费税的纳税义务人仍然不需缴纳城建税四、 城市维护建设税和教育费附加的税率1、城市维护建设税的税率按纳税人所在地的不同，设置了三档税率：市区： 7%县城、镇：5%不在市区、县城或者镇的：1%2、教育费附加计征率现行教育费附加计征比率为3%　城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定执行。但是，对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税：一是由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率执行；　二是流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地适用的税率执行。【案例5】某市甲企业委托某乡村乙企业加工一批烟丝，则甲企业应适用的城建税税率是( )。　A. 7% B.5% C.1% D.0五、应纳税额的计算（掌握）（一）计税依据1、纳税人实际缴纳的“三税”税额之和。2、被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。3、纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。4、随“三税”的减免而减免。 即“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）5、城建税出口不退，进口不征6、2005年1月1日起，经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。（二）应纳税额计算1、城建税的计算应纳税额＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×适用税率2、教育费附加的计算应纳教育费附加 ＝纳税人实际缴纳的“三税”税额×征收率★应用实例【案例6】市区某纳税人当月应纳增值税3万元,减免1万元,补交上月漏交的增值税0.5万元。本月应交城建税和教育费附加是多少？ 【答案】城建税=（3－1+0.5）×7％＝0.175（万元）教育费附加=（3－1+0.5）×3％＝0.075（万元）【案例7-单选】设在县城的某企业2010年9月拖欠消费税50万元,经查出后,补缴了拖欠的消费税,同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )万元。 A．0.4 B．2.1 C．2.5 D．2.9【