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营业税改增值税对企业经营影响 　　摘要：伴随着我国经济的快速发展，营业税与增值税并行的税收体制存在的重复征税、出口不退税等问题逐渐暴露出来，影响了我国企业的良性发展。2012年我国正式开展营业税改增值税试点，此次税制改革给企业带来了重大影响。本文通过从多个方面分析了营业税改增值税对企业带来的影响，结合国家政策及企业情况，为企业提供了一些应对策略和建议，以期能为企业提供借鉴。 　　关键词：增值税 营业税 改革 影响 　　目前，我国对企业实行的是营业税和增值税合并征收的制度，这一征税制度存在着重复征税的问题，加重了企业的纳税负担，不利于我国企业的健康长远发展。相对而言，增值税能很好的解决这一问题，而且从国际角度来看，增值税已经被国外诸多国家所接受，且已发展比较成功，增值税的改革和发展有着一定的现实基础和依据。可以说营业税改增值税是经济发展到一定程度的必然产物，此次改革对于我国经济发展具有重大的现实意义。 　　一、营业税改增值税的意义 　　营业税和增值税是我国流转税的两大主要税种。自1994我国实行分税制以来，我国的流转税一直存在着两大问题：一是生产型增值税不能完全解决重复征税的问题；二是营业税不能保持与增值税的统一，无法实现真正的税收公平。2009年为应对金融危机，我国颁布《中华共和国增值税暂行条例》，将增值税由生产型转化为消费型。此次改革允许纳税人对生产设备等固定资产的进项税额进行抵扣，解决了在某些情况下增值税存在的重复征税的问题。但是由于营业税和增值税并存在征管及调节目标方面都存在矛盾，使得此次改革不能彻底解决税收问题。2011年财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，营业税改增值税正式揭开序幕。此次改革从根本上杜绝了营业税和增值税的重复征收问题，对于完善我国现行税收制度，增强企业实力，推动产业结构调整和优化升级均具有重大意义。 　　二、营业税改增值税对企业经营的影响 　　（一）对企业经营架构的影响 　　营业税改增值税这一国家结构性减税政策，对于推动我国产业结构的优化升级具有重大影响，特别是在现代服务业及第三产业方面。一方面，营业税改增值税减轻了服务业、制造业等诸多企业承担的双重税负压力，促使我国企业转型。另一方面，我国进行税收改革之前，为避免缴纳较高的营业税，很多企业将服务项目纳入到税负较低的增值税范畴，税改后，为进行合理避税，这部分企业需将原有的企业经营架构进行重新调整。 　　（二）对企业税负产生的影响 　　简单说来，营业税就是对企业的营业行为进行征税。营业税的征收虽然方便，但存在重复征收的问题，特别在商品有多个流转环节的情况下，每个环节企业都需交纳税金，无疑增大了企业的开支。而增值税在流转的环节中允许企业抵扣税款，因此可以减少企业缴纳的税额，进而减轻企业的税务负担。营业税改增值税的税收制度实施后，由于自身经营情况的差别，税制改革对不同行业不同企业的影响也不同。 　　就服务业而言，税改后企业税负下降。对于有形动产租赁服务企业而言，税改后增值税享有即征即退的政策，用于购买生产设备等获得的增值税发票可用于抵扣大量进项税额，减轻了税负；对于提供现代服务的服务业而言，税改后大部分企业只需缴纳6%的增值税，且其进项税额可以抵扣，减轻了企业的交税负担。但是，也有存在部分企业出现税负增加的问题。第一，人力成本较高的企业。这部分企业销项税额多但进项税额少，抵扣的额度不足以与增加的增值税相抵消，税负增加；第二，交通运输业。虽然企业可以抵扣购置运输设备、燃油等所获取的进项税额，但大部分企业并不经常购置或更换设备，而且燃油费只能在获取增值税专用发票的情况下才能允许抵扣，所以企业的税收负担加重。 　　（三）对企业发展能力产生的影响 　　此次税制改革对于税负减轻的企业来说会使企业资产增加，促进了企业的发展，特别是对于中小型企业更为有利。由于中小型企业一直存在着资金短缺的问题，为鼓励中小企业的发展，虽然我国原有的税收体制对这类企业给予了一定的优惠，但无法从根本上解决中小企业的难题。在上海试点实施方案中，国家对年销售额在500万元以下的小规模企业执行3%的增值税税率，这极大地减轻了中小企业的税负压力，促进中小企业发展。同时，增值税不按生产环节的不同来征税，这有利于企业间的公平竞争，这些改变都为企业良好健康的发展创造了条件。 　　（四）对企业的偷税漏税行为的影响 　　增值税在征收时，通过增值税发票将买卖双方链接起来，形成一个整体的扣税链条。买卖双方都以增值税发票作为征税凭证，该凭证从卖方到买方再依次传递最终到达消费者手中。在传递的过程中，如果有一环节没有交税，那么下一环节将承担上一环节的税款。因此，各个环节之间就会形成一个监督制约机制，约束纳税人的偷税漏税行为。 　　三、企业营业税改增值税的应对策略