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浅谈内部审计在现代企业管理中作用
浅谈内部审计在现代企业管理中作用
摘要:内部审计是公司治理结构的重要组成部分,其通过规范财务收支、前移监督关口、促进企业健全内控制度,实现自我监督、约束、规范和改善;规避风险,实现企业价值目标。
关键词:内部审计 现在企业管理
在相当一部分人看来,外部审计(国家和社会中介审计)对企业管理有比较大的作用,内部审计作用不大、是摆设,这实际上是一种认识误区。出现这样误区的主要原因:一是监督职能是外部审计的首要职能,有“审计风暴”之说,惩罚力度大,威慑力大,而且,宣传力度也大,因此,大多数人通过外部审计查出了多少违规违纪金额,向司法机关移送了多少责任人来了解认识外部审计的;而内部审计本质上是管理审计,是将监督职能寓于服务职能之中,是过程的监督,通过适时“纠偏”、适时制止等措施,防止小问题积成大问题,不以查出多少违规违纪金额为出发点,而是以促进企业规范运作、合法经营、规避风险、长期持续健康发展为目的。因此,内部审计没有“风暴”、没有“震憾力”,只有“润物无声”。二是我国内部审计的发展时间还比较短,1983年至1994年初步建立内部审计制度;以审计署2003年发布《关于内部审计工作的规定》为标志,进入全面建立健全内部审计法律体系阶段。同时,受企业内部治理结构还不完善、内部审计人员素质良莠不齐等主客观因素的影响,内部审计的作用也在一定程度上受到限制和制约。但是,随着市场经济的不断发展完善,随着企业不断发展、壮大,内部审计不可替代的作用将在现代企业管理中逐渐凸显。
1 内部审计是现代企业管理的重要组成部分
我国《审计法》规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。” 因此,内部审计的设立和存在是法律的要求。内部审计既是公司治理结构的重要内容,又是公司治理的本质需要,是企业在经营管理过程中实现自我监督、自我约束、自我规范和自我改善的重要机制和措施。内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组???的运营。其通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标①。内部审计是监督和控制系统的一部分,随着我国公司治理结构不断发展完善的需要,内部审计的内涵、模式也必将不断丰富、发展和完善。
2 内部审计在现代企业管理中的主要作用
2.1 规范企业财务收支活动的重要机制 对财务收支进行审计是内部审计的首要工作任务,也是其他内部审计的基础。其通过运用系统、科学的方法,审核企业经济活动是否合法、合规;会计凭证、账簿是否真实、完整;会计报表(资产负债表、损益表及附注)是否全面、准确。进而确认企业在经济活动中是否存在错误、舞弊以及有无贪污盗窃等行为;确认财务数据是否真实、完整、可信;确认会计报表所反映的企业财务状况和经营成果是否可信;降低企业经营管理的风险、确保资金的安全完整,防止国有资产流失。
2.2 促进企业提高经济活动绩效的重要措施 职工、股东、债权人等与企业利益相关的人或组织,都非常关注企业经济活动的绩效。开展经济活动绩效方面的内部审计,称为内部绩效审计,它在阶段性总结、评价的基础上,揭露问题,进行趋势分析,从体制、机制和管理上提出建议或解决问题的方案。具体形式主要有:
①经济责任审计。经济责任审计,审计的着力点是对企业负责人或中层干部工作的阶段性总结评价。它既包括了合规性、合法性审查,也包括了经济性、效果性、效率性的评价,是财务审计、合规审计、绩效审计的综合。从审计实践看,企业负责人或中层干部经济责任审计既是财务收支审计的人格化,又是对企业管理、资金使用效率、完成任务和目标的效果、资源使用和配置的合理性、有效性的全面审计。通过审计规范企业负责人或中层干部的管理、决策等经济活动和行为,促进企业负责人或中层干部个人廉洁奉公、恪尽职守、认真工作;同时促其所在企业或部门不断改善经营管理,科学决策、民主管理,提高资金使用效率。②专项审计调查。专项审计调查是开展绩效审计的重要方式方法,具有程序简便、灵活机动、效果明显、工作时效性和针对性强等特点,是解决企业经济活动中一些突出问题的有效措施和办法。如重大项目投资进展情况、重大基建项目建设情况、收购或兼并企业的运行情况等等都可以采用专项审计调查来监督、评价。能够就经营管理中存在的突出问题,加以分析研究,提出审计建议和意见,提供给企业管理的决策层参考使用,有利于发挥内部审计监督的建设性职能作用。
2.3 是企业监督关口前移的重要手段 目前,我国的审计层次分为国家审计、社会中介审计和内部审计。由于主体、目的和出发点不同,在本质上就注定前两种审计更侧重于事后,属于事后监督,是总结经验、吸取教训,甚至是追究责任的审计。从主体、
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