财务报告【薪酬管理类】.ppt

1、直接法(1) 直接法是指按照现金流入和现金流出的主要类别反映企业经营活动现金流量的一种方法。其主要项目包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的除增值税以外的其他税费，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的款项，支付的增值税和其他税费等。 销售商品提供 商品及劳务 本期确认的 应收账款、应 收票 劳务收到的现金 收 入 销项税额 据减少（增加）额 预收账款增 应收账款 应收票据 本期收回 前 本期实际核 加（减少）额 现金折扣 贴现息 期核销的坏账 销的坏账 =1200 000+（51000+110500+42500）+（346000-146000）+（300000-600000）-20000=1284000（元） 购买商品提供 商品及劳务 本期确认的 应付账款、应付票据 劳务支付的现金 成 本 进项税额 减少（增加）额 预付帐款增 应付账款 存货增加 存 货 加（减少）额 现金折扣 （减少）额 调整数 =800000+（16966+25500）+（200000-100000）+（953800-953800）+（2524700-2580000）-（275000+10000+38500+1400+80000+90000）=392266（元） = + + + - - - - = - + + + - - 1、直接法(3) 支付的其他与经营活动有关 的现金 =50000+8000+6000=64000（元） 2、间接法（1） 间接法是以净利润为起点调节为经营活动现金流量的一种方法。主要调整项目有计提的各项资产准备，固定资产折旧，无形资产摊销，处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益，固定资产盘亏，投资收益，存货，经营性应收款和经营性应付款等项目。 课堂提问：如何理解固定资产折旧在调节时应予以加回？ 2、间接法（2） 净利润 143715 加：坏账准备 900 固定资产折旧 100000 无形资产摊销 60000 待摊费用减少 100000 处置固定资产损失 -50000 固定资产报废净损失 9500 财务费用 21500 投资损失 -1500 存货减少 55300 经营性应收款减少 -100000 [（346000-146000）+（300000-600000）+（100000-100000）] 经营性应付款增加 -22770 [（100000-200000）+（953800-953800）+（80000-10000-28000）+（167230-30000-102000）] 经营活动产生的现金流量净额 326645 （四）投资和筹资活动现金 流量的编制方法（1） 1.收回投资收到的现金本金和利息分别列示； 2.处置固定资产等以净额列示； 3.购建固定资产中不包括借款利息资本化的部分、支付的融资租赁费和以后各期支付的购建固定资产的分期付款额； 4.购买股票、债券时垫付的、应收股利及利息及其收回在投资活动其他项目中列示； 5.对外发行股票、债券收到的现金，以扣除佣金等发行费用后的净额列示，直接支付的咨询费用等应单独列示； 6.偿还债务支付的本金和利息应分别列示。 （四）投资和筹资活动现金 流量的编制方法（