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浅谈全过程跟踪审计在海事基建工程管理中应用 　　摘 要：通过对工程项目建设全过程跟踪审计，发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进项目管理部门改进管理，提高管理水平，帮助单位更好的实现组织目标、完成工程建设。 　　关键词：海事 工程建设 全过程跟踪审计 　　近年来，随着经济社会的快速发展，海洋经济日趋受到中央及各地方政府的重视。交通运输部海事局也不断加大了对基础设施建设、船舶制造的领域的投入力度。为了提高资金使用效益，使国家的每一分钱的投入都真实地反映到工程项目上，是摆在内部审计工作者面前的问题。 　　对于海事基础建设工程，又有其“投资审批周期长、工程建设工期要求严格”的特点，交通运输部海事局在对其年度下达的建设项目任务，要求“两年不开工、三年不完工的建设项目收回其投资资金”在这种情况下，审计部门既要起到监督项目管理部门的职责，又要通过对工程项目建设跟踪审计，发现管理方面存在的问题，找出管理中的薄弱环节，促进项目管理部门改进管理，提高管理水平，保证建设项目实施过程的合规性、合法性，帮助项目管理部门更好的实现组织目标、完成工程建设。 　　因此内部审计部门应及时调整思路，一改过去的事后审计为事前介入、事中跟踪，对投资项目进行全过程跟踪审计。关于全过程跟踪审计的定义，目前理论界还没有形成一致的看法。国内对全过程跟踪审计的研究大部分集中在工程项目上。在工程项目跟踪审计的理论研究中，研究的对象也有差异，有的研究工程项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段跟踪审计。结合目前已有的研究成果和审计工作实践，我们认为，全过程跟踪审计是指审计人员旨在提高被审计对象的绩效这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等，对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。 　　跟踪审计有效提高了项目建设的质量和效益，有效避免了事后审计“虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大”这一难题，因此其自诞生开始，就得到了社会的普遍好评。从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使??、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变，不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。 　　1.工程建设全过程跟踪审计的特点 　　1.1审计范围覆盖面广 　　涉及到整个工程项目的方方面面，它包含对工程建设方案、工程预算、工程资金收支、工程成本效益、工程质量、工程进度等进行全方位的审计。以前由于前期基建管理上漏洞所造成的问题，到结算审计时发现时已无法改变，眼睁睁的看着单位的利益受损而无法弥补。扩大审计范围以后可以使一些问题在建设期间及时发现，及时纠正，能有效的帮助建设单位提高管理水平、回避降低管理风险，监督项目实施部门履行合同情况。 　　1.2审计过程动态化 　　全过程跟踪审计是在对影响工程项目的多方面因素进行动态分析的基础上，从立项、可行性分析、方案设计、施工、竣工结算到效能评价为止的各阶段进行的事前、事中、事后相结合的一种动态审计。审计人员必须及时地、动态地掌握工程项目的各种信息、资料，才能使审计行为延伸至工程项目的各个环节，及时防错纠偏，最终达到提高基建工程项目质量，实现有效控制投资、降低工程风险的目的。 　　1.3审计内容系统化 　　比较单一性的传统的工程结算审计得内容，其主要审查资金收支问题，而跟踪审计得审计内容则广泛很多，各阶段、各环节、各部分之间存在相互联系、相互制约的关系，往往每个问题的发生都可能影响到整个工程的质量、进度或效益，这就要求审计人员必须系统地、全面地看问题，秉持认真、严谨的工作态度，严格执行审计规范，绝不放过任何疑点。 　　2.全过程跟踪审计的质量控制措施 　　2.1内、外审计相配合 　　近年来的内部审计随着建设项目的增加，跟踪环节较多、专业性较强，而审计资源有限甚至匮乏，因此只能采用委托外部工程咨询单位进行审计，但是这种长期委托外审人员的单一跟踪模式，其行为不会在项目管理部门和施工单位之间长期保持完全的独立性，这就可能产生审计合谋行为，内外审计成员结合的跟踪审计模式可以最大限度的预防审计合谋行为。审计部门根据实际情况，外聘一定资质的造价咨询及会计事务所，作为内部审计人员的补充力量，与内审人员一同参与跟踪审计，在这种模式下，内审人员和外审人员各负其责，做到内部互相监督，降低跟踪审计过程中的风险。 　　2 . 2把握全面、重点审计方针 　　针对工程建设过程的连续性和阶段性的特点，全过程跟踪审计不再是单纯的造价审计为主，而是把工程建设管理的全过程作为审计对象，一个工程建设项目包含的环评审评、立项规划、工程