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企业会计内部控制存在风险及对策研究 　　摘要：近年来，会计控制制度逐渐上升到了法律层次，表面上来看，这是件好事。然而，由于会计的法定内容缺乏实际操作性，其风险控制也不甚合理，造成企业会计内部控制的法规体系并不健全，企业会计内部控制缺乏应有的力度，在会计设计和运行过程中，受到一定的阻碍，部分执行人员还出现了串通、越权等行为。本文从企业会计内部控制存在的风险入手，分析其现状，并提出相应对策。 　　关键词：企业会计内部控制；风险；对策 　　 中图分类号：C29 文献标识码：A 　　1、企业会计内部控制理论概述 　　内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，是资产得以完整、安全，是会计资料能够保持可靠、准确，使会计资料能够保持可靠、准备，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制的最终目标是提供企业的经济效益、完善其经营管理。内部控制是伴随着强化经济管理的理念应运而生的，并且经济的发展能够推动其发展并且日益完善。 　　2、企业会计内部控制原则分析 　　 2.1、明确责任良好的内部控制意味着将各工作任务的职责划分清楚并指派给适当的员工，否则在发生差措时将很难确定是谁的责任。 　　 2.2、保证资产保管与记录相分离控制或使用资产的员工不能同时负责资产的会计记录工作，这一原则能降低资产失窃或浪费的风险，因为控制资产的员工知道另一位员工会负责资产纪录；另一方面，记录资产的员工没有实际接触资产，没有理由去做假。也就是说，想要盗窃资产并做假账掩盖事实，就必须要有两个或两个以上的人串谋或私底下协商舞弊。 　　2.3、划分相关交易的责任在一个好的内部控制制度下，一项或几项相关交易要由数人或若干部门分担。这种做法可以确保员工之间相互检查对方的工作。这一原则又叫责任分工。它并不是要求员工进行重复劳动。每个员工或部门都应该执行不同的工作。 　　2.4、应用各种控制技术收音机、支票银码机、打卡钟或个人身份确认扫描器都是加强内部控制的辅助设备，技术可以使内部控制得到更强的效力。 　　3、企业会计内部控制存在的风险 　　 3.1、我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。企业会计监督不力的主要原因包括:一是企业管理体制不健全，内部控制制度失调，主要体现在有的单位缺乏内部监督和控制制度。企业单位负责人的约束机制不健全，阻碍了会计的有效监督。 　　 3.2、会计人员综合素质不高，职业道德观念有待加强。虽然很多企业有了很多新的财务制度，但是仍用传统的做法来看待新的制度，再者，在会计监督过程中有些概念模糊，权限有待明确。其监督工作大多数属于事后监督或者控制，如果出现财务方面的问题，很难找出相应的解决措施。 　　会计是一项内容丰富的、涉及面广、非常具体、繁琐且极为重要的管理工作。当前，很多企业的会计工作人员的专业素质与技能比较低。主要提高方面为:一是要树立创新的意识，强化终身学习的理念。他对于工作的态度非常敬业，但是同时需要他们具有不断创新的意识和能力，具有创新的思维才能及时的发现会计内部控制中潜在的问题或者风险能够及时的提出相应的解决办法，二是树立正确的世界观、人生观、价值观，强化职业的道德意识。他们应该注重会计的新政策及现代化会计管理知识的学习，要有竞争意思，和独立意识。会计人员在日常工作应遵循行为准则，公民道德规范在会计职业行为和活动中具体体现。三是会计人员要加强后续高层次学历教育，增强会计相关的法律知识学习，不断增加新知识，和法律意识。 　　3.3、企业会计环境复杂。企业会计环境比以往复杂的主要原因是企业内部控制对于充分利用信息技术改善内部控制程序，将计算机技术和网络通讯技术的发展有效地集成到业务和信息处理，使得会计工作信息化。这虽然使得会计广泛的在工作中向各方面提供多方位信息服务，利用信息促进企业发展和提高经济、工作效益，保证企业发展的顺利程度。另外企业会计的内部控制工作对计算机的依赖程度较强，企业的会计信息化处理方式稍有不慎，就会对企业带来极大的威胁。 　　 3.4、制定适合本企业的内部控制制度，以抵御在会计管理过程中所产生的内部控制风险。具体说来，涉及以下几方面:第一、企业应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、各岗位、员工明确自己的职责。同时，企业还应明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。第二、制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。第三、做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统，企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，应加强职责划分，并加强对