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企业内控体系建设背景下关于资金内部控制研究与探索 　　摘 要：资金是企业生存和发展的重要基础，资金的使用与管理直接影响到企业流动性资金的周转和企业的经营活动，由此可见，资金管理在企业管理过程中的重要性和不可替代性。而资金的内部控制又是资金管理中的重要核心，它能够有效确保企业资金的正常周转和安全合理使用，提高企业风险防范。 　　关键词：内部控制；资金内控；信息系统 　　中图分类号：F272.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）25-0010-02 　　随着现代企业制度的建立，建立健全企业内部控制体系越来越受到人们的重视，加强企业资金内部控制建设则是其关键环节，对防范企业风险会起到至关重要的保障作用。 　　一、传统企业资金内部控制现状 　　目前绝大部分企业尽管设置了一些监督职能，也制定了内部控制制度，但普遍存在对资金流转环节监督不力，或者出现人为操控资金甚至擅自挪用转移资金问题，内部控制制度流于形式。主要表现在： 　　一是企业虽然制订了资金使用计划，但不能按计划控制，导致计划可操作性差，甚至将计划束之高阁，使资金内部控制形同虚设。比如企业普遍存在开立银行账户较多，导致资金分散、占用升高；有些企业投资决策随意性大，缺乏科学论证，导致投资缺乏实质性控制或者血本无归；企业普遍存在占用方面管理不善，忽视资金时间价值等。 　　二是资金管理立足事后，主要反映企业已发生的资金运动，强调事后分析，缺乏事前计划、事中流转过程全面控制。 　　三是重视利润指标考核，忽视现金流控制，部分企业在完成利润指标的前提下，对资产项目的完好性和现金流量的运行状况则缺乏相应的考核评价。 　　二、要明晰企业资金内部控制的风险点和关键点 　　推行以资金管理为核心的财务管理工作更有利于实现企业管理目标。企业资金管理的关键点主要包括筹资活动、投资活动和营运资金活动环节控制，管理不善或疏于管理会给企业造成无法估计的损失。具体表现为： 　　一是筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。 　　二是投资决策失误，???发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。 　　三是资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。 　　四是资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈，给企业、责任者带来损失和损害。 　　三、如何加强企业资金内部控制管理 　　（一）要高度重视资金管理不相容职务分离工作 　　设计建立企业资金内部控制，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次还要明确各个业务机构和工作岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。资金内部控制管理应重点做好以下控制工作： 　　一是授权批准控制。授权批准要求企业明确涉及会计及相关工作的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。 　　二是会计系统控制。会计系统控制要求企业必须按照《会计法》和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计制度、会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，充分发挥会计职业的反映职能和监督职能，建立起严密的会计控制体系。 　　三是货币资金岗位内部牵制。企业应建立货币资金岗位内部牵制制度，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。如货币资金保管和账务处理岗位分离；收付款申请人、批准人、会计记录、出纳、稽核岗位分离；银行对账、余额调节表编制人员与负责货币资金业务人员分离等等。 　　（二）要不断修订完善资金内部控制管理制度 　　通过加强内部控制制度建设，健全机制、优化流程、强化措施，以实现财务管理制度化、程序化、规范化，为提高会计信息质量和财务管理水平提供有力的制度保障。 　　一是制定《财务内部控制制度》。从健全完善职务分工控制、授权批准控制、会计系统控制、财产保全控制、风险防范控制、管理信息系统控制、内部报告控制、内部检查控制、风险预警机制和责任追究机制等入手，制定财务内部控制制度，规范程序，防范风险。 　　二是制定《资金支付管理办法和实施细则》。规范资金支付程序，加强对资金使用的监督和管理，防范资金支付风险。如利用计算机网络技术，开发资金支付管理系统，实现从计划、申请、申报、审核、审批到支付资金、生成会计凭证网络化管理，使资金支付公开透明、安全高效。 　　三是制定《子公司资金管理办法》，加强对子公司的资金监管，加大对子公司回收货款的监控和考核力度，为加强对子公司管理、确保资金安全奠定重要基础。 　　四是制定《融资管理规定》和《担保管理办法》，规范企业融资行为和担保行为，以降低融资成本，防范风险。 　　（三）要严格控制执行资金预算管理