浅谈林业会计电算化下内部控制措施.docVIP

浅谈林业会计电算化下内部控制措施 　　【摘要】内部控制关系到林业财产的安全完整，关系到会计系统活动反映的可靠性，本文从计算机会计系统的系统开发，分析了会计电算化中存在的问题，详细论述了电算化会计的内部控制策略。 　　【关键词】林业 会计 电算化 控制 　　一、电算化系统下内部会计控制与手工系统的区别 　　电算化会计系统改变了会计凭证的形式，手工系统中，主要以书面形式为主，现在会计电算化利用计算机进行网上交易，无纸化交易等，把需要交易的信息直接输入计算机，交易具有必备的各种凭证，原来的手工交易单据被部分地取消了，减少了必要的核对等工作，有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类文件、现在储存在磁性介质上，因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，执行主体不同。手工系统下内控的主体为人，而电算化系统下的控制主体为人与计算机两个方面。 　　控制的对象不同。在电算化系统下，会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的重点由原来为会计处理程序及会计工作的相容性等对人的控制，转变为对人、机控制为主，电算化系统中，控制的程序也应当与计算机处理程序一样，会计业务形成的文件及记录均记录在磁性介质上，控制对象以人与计算机二者为主。 　　二、会计电算化下内部会计控制存在的问题 　　林业会计核算的重心不明确。有些会计电算化以“木材利用为中心”进行，没有把森林资源、生态环境纳入会计核算体系。因此传统林业会计核算体系的缺陷是明显的第一森林资源消耗的价值没有计入木材成本。会计计量体系中的收益部分只计量货币收益，忽视了经营活动所引起的生态、社会效益，林业生产者个别成本与社会成本不一致，林业生产对社会的损害后果无偿负担。这种林业会计核算体系在实践中造成了严重的后果。 　　核算科目设置不完备。林业核算分类缺乏针对性，很多核算制度过于陈旧，核算不是根据不同种类林木资产的经营特点进行会计核算，只统一设置一个，按“制造成本法”计算资产的累计培育成本。这样造成对于已郁闭成林消耗性林木资产难以明确生产性，或消耗性特点的林木资产的实际成本，在“消耗性林木资产”科目进行核算，对于已郁闭成林的公益林的实际成本在“公益林”科目进行核算。缺乏专业的系统维护人员。目前，许多会计人员对会计业务熟悉，但对计算机知识缺乏；而系统的维护人员对计算机知识熟悉，但对会计业务不够了解，使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。 　　财务软件有被修改的风险。而现在许多单位缺乏操作的记录功能，出现问题后不便于追究责任。 　　制度建设不明确。有些林业企业建立了内部控制制度，但是由于管理人员重视不够而徒有虚名，没有真正执行。林木资产成本入账界限不明确，会计处理存在一定的随意性。财务成本范围除了造林、抚育和管护费用，相关的护林防火费、病虫害防治费、管理费用和财务费用就没有明确的制度规定，造成在实际生产经营过程中，营林投入的生产成本对象不明确，减少了林场林木资产价值，同时也就减少了当期利润。林业的内部审计独立性比较差，没有及时纠正内控制度的缺陷，缺少对企业内部会计制度的审计规定。 　　三、加强内部会计控制建设 　　管理控制：林业管理控制是建立起一整套内部控制制度，完善会计系统涉及的管理和控制。组织机构设置。林业企业实现了会计电算化后，需要对原来的会计机构做相应的调整，必须对对原有的组织机构进行调整，设立基本的会计工作岗位和电算化会计的管理，按会计数据的不同形态划分，会计岗位必须适合企业的实际规模和经营目标，，制定岗位职责制度，确保实现不相容职务的职权分离。内部控制的主要是抓住关键之点，对可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都要由几个人经手到底，建立起职务轮换制度。并对计算机的使用建立一整套管理制度，以保证每一台计算机都只做其应该做的事情。 　　日常管理。建立起完善的档案制度，加强档案管理，建立防火、防雷击的技术管理制度，做好系统运行过程中的经常性控制。采用相应的控制程序，甄别、拒纳不完整的经济业务。要防止数据在传输过程中发生错误，采取的内部控制措施，保证数据在传输过程中的准确、可靠。对计算机会计系统进行可靠性控制。林业企业为了保证输出数据控制一般应检查输出数，需要建立标准化的报告编号、收发、保管工作等。 　　建立安全管理控制制度。为了防止电算化会计系统遭到非法侵害，需建立安全控制制度。通过上机记录制度，对岗位人员授予负责工作的授权制度，严格执行防范病毒管理制度，禁止在计算机上玩游戏，安装杀毒软件、采用网络防火墙制度等。内部审计是对其他内部控制的再控制。通过内部审计，实现日常性、全过程的控制及监督，建立内部监督的组织机构，还可以考虑定期聘请中介机构，进行借助外部中介机构的力量以便更好地查漏补缺。 　　强化风险意识。从严格意义上讲，会计电算化安