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浅谈营改增对交通规划设计单位税负影响 　　摘要：根据财政部及国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》和《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的文件精神, 营改增涉及一个交通运输业和六个现代服务业。本文重点对交通研发、技术服务行业受营改增的影响进行分析，以及对适应本次税制改革应采取的措施进行探讨。 　　关键词：营改增；设计单位；税负影响。 　　Abstract: According to the Ministry of Finance and the State Administration of Taxation, business tax levy VAT pilot program and On the other eight provinces in Beijing to carry out transport and part of the modern service industry business tax levy VAT pilot, the spirit of the document, business change involves an increase in transport and six modern services. This article focuses on the transportation research and development, technical services industry by the camp changed to increase the impact analysis, as well as to adapt to this tax reform measures to be taken to explore. 　　Keywords: camp changed to increase; design unit; tax impact. 　　TU984.191 　　根据财政部及国家税务总局《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)和《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)精神,浙江省人民政府于2012年9月10日出台了《浙江省营业税改征增值税试点工作方案》。该方案规定自2012年12月1日起，在浙江省范围内对交通运输业和包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询在内的部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革。在浙江之前，北京、上海等地已经进行了营改增试点，并取得了初步成效。 　　这次营改增涉及一个交通运输业和六个现代服务业，适用增值税税率分别为：交通运输业11%，研发、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询6%，有形动产租赁服务业17%。应税销售额500万元以下属小规模纳税人，适用税率3%。 　　营改增对交通规划设计单位的影响 　　增值税与营业税的主要区别在于增值税纳税人以收入为依据计算销项税，以获得的成本为依据计算进项税，销项税与进项税的差额为纳税人所承担的税负。增值税的税负不但???纳税人的收入有关，同时与纳税人的成本中所含的可以抵扣的增值税有关。营业税计税依据为营业收入全额，纳税额不受成本费用高低的影响，因此营改增以后对不同行业会产生不同的影响。 　　交通规划设计单位属于研发和技术服务行业，原实行5%的营业税税率，营改增以后适合6%的税率（小规模纳税人适合3%税率）。以浙江省某交通规划设计研究院为例，该院上年年收入20000万元，成本费用15000万元。由于设计行业主要提供技术咨询服务，人员接受教育程度高，技术含量大，成本费用中人员工资及劳务开支占成本费用的40%以上。为开展工作外购的图纸、设备及各种水电费等可进项抵扣的抵扣成本仅为10%左右，外购项目的平均增值税税率为7%左右。按原来缴纳营业税计算，应交营业税=20000×5%=1000万元，城建教育等附加费（按营业税的14%计算）=1000×14%=140万元，所得税=（20000-15000-1000-140）×25%=965万元，总税负=（1000+140+965）/20000=10.53%。营改增以后，增值税销项税额=20000×6%/（1+6%）=1272万元，增值税进项税额=15000×10%×7%/（1+7%）=98.13万元，应交增值税=1272-98.13=1173.87万元，城建教育等附加费（按增值税的14%计算）=1173.87×14%=164.34万元，所得税=[20000/（1+6%）-（15000-98.13）-164.34]×25%=950.43万元，总税负=（1173.87+164.34+950.43）