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论审计风险规避与控制 　　摘 要：随着我国经济的快速发展，审计工作需要面对的风险也越来越多。介绍了审计风险的含义。审计风险带来的危害及产生审计风险的原因，并提出了相应的规避与控制措施。 　　关键词：审计风险；危害；规避；控制 　　中图分类号：D9 　　文献标识码：A 　　文章编号：2013 　　随着我国的市场经济制度的不断完善及国民经济的快速发展，审计部门和审计工作人员在我国的经济市场中占据着不可替代的位置，可是他们如今需要面对更加复杂的问题，例如会计信息不实、虚假账目等。同时，关于注册会计师的经济案件数量也在逐渐增多，注册会计师行业已经是一个风险较高的行业了，审计风险是客观存在的，已经有越来越多的会计师认识到了这一问题。所以，强化审计风险分析工作，研究规避和控制审计风险的措施必不可少。 　　1 审计风险 　　狭义上的审计风险指的是，审计工作人员认为公允揭示的风险，但是财务报表上却没有进行公允揭示；或者审计工作人员认为公允揭示，但是财务报表上公允揭示的风险。审计人员是基于职业要求作出的审计风险的判定，因为提供的信息不够及时，审计判定结果就存在和事实不符或者与事实相反的现象，这种审计结果的不确定性就会严重影响审计工作，使得审计员承担不良后果，这就产生了审计风险。 　　广义上的审计风险指的是，审计损失的不确定性。和审计对象的财务报表的内容关系密切。广义的审计风险包含营业风险和狭义审计风险。因为在对客户的财务报表做审计的时候是通过抽样的形式进行的，所以就不能把财务报表的所有不足地方都一一找出。因此，审计工作难免会出现错误，或者遇到很难被发现的错误。即使算不上是审计失误，但是也是有审计风险的。所以，审计风险也包含营业风险，审计工作人员的审计范围更加扩大化。 　　2 审计风险的危害性 　　2.1 对国家带来的危害 　　因为会计报告与审计报告与事实不符，企业负责人或者管理层就不能了解企业的实际财务情况，这就会造成国家做出错误的监督和各项决定。 　　2.2 对审计部门的危害 　　对于审计部门来说，企业难免会出现一些故意或者是无意的错误和财务信息，因为审计失败，就会引起审计部门的行政复议与行政诉讼案件数量大幅度提高，不仅对审计的能力有所影响，也对审计部门的公正、公平的形象有所损害。审计人员还会因为审计失败而赔偿损失。审计失败会给群众留下不良印象，群众逐渐会对审计部门不信任。 　　2.3 对审计对象的危害 　　对于企业来说，如果审计失败，审计部门就不能及时发现企业财务工作中存在的失误，企业负责人就不能掌握企业的真实经营情况和财务情况，容易做出错误的经营策略。 　　3 审计风险存在的原因 　　当前的审计工作应该能够适应于市场经济制度和法制社会下。现代审计的流程、行为、结论等诸多方面都应该更加规范化、透明化、公开化，可以接受社会的监督。因此，可以说审计风险不会存在隐蔽性，而是更加透明。我们应该对审计风险及审计管理有一个充分的认识，因为只有正确认识到审计风险的存在，才能找到有效的规避和控制措施。 　　（1）对于审计工作人员来说，审计风险存在于整个审计工作中。在进行客户选择的时候，审计部门的外在环境和不确定的经济业务有可能造成选择审计风险，例如，审计对象企业的停产或者主打产品销售业绩大幅度下降等；在制定审计方案时，因为方案不够全面就会导致错误审计决定的计划风险，例如为了可以减小投入、节省人力物力，就随意丢弃自以为没有必要的审计流程；在分派审计工作人员的时候，也会存在派遣的审计人员能力不足，造成能力审计风险，例如审计工作人员的专业水平不足，或者缺失职业道德等；在进行审计证据的收集工作时，还会出现因为证据不够充分的情况，这就引起了证据审计风险，例如审计对象没有提供必要的说明材料；在进行抽检的过程中，如果样本不具代表性或者样本数量不足，也会引起抽样审计风险，例如样本的数量过高，浪费了成本，样本没有代表性，就会给审计工作带来很多麻烦，尤其是判断抽样，需要审计人员具有一定的经验，如果经验不足非常容易漏掉主要项目；在进行审计报告编写时，会因为意见不同意造成的报告审计风险，例如编制了准确性不好的审计报告。每一项审计风险都是多种原因导致的，其中任何一个流程出现错误，都有可能引起审计风险。 　　（2）审计对象企业的严重欺骗行为、违法违纪行为是增加审计风险的一个主要原因。审计对象为了自身利益而做出虚假账目、随意改动资料、做虚假证据，使得审计工作人员不能掌握真实的资料。例如关联方贸易，有些上市企业利用关联方贸易把大笔亏损转嫁到不需要审计的关联公司，这样能够躲避审计人员审查到真实的财务情况。因为关联贸易过程十分复杂，审计人员并不一定能够发现所有的错误，不能辨别关联贸易就很可能引起审计失败，带来审计