CPA税法第五章——城建税.ppt

第五章 城市维护建设税 本章主要内容 1.纳税义务人 2.税率 3.计税依据 4.应纳税额的计算 5.税收优惠 6.征收管理 第一节 城建税基本原理（urban maintenance and construction tax） 第二节 纳税义务人 第三节 税率（重要） 第四节 计税依据 第五节 应纳税额 第六节 税收优惠 第七节 征收管理 教育费附加的有关规定 * * 特 点 税款专款专用 一种附加税 根据城镇规模设计不同的比例税率 征收范围较广 对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人 征收的一种税。 负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税”义务的单位和个人。 外商投资企业和外国企业不缴纳城建税。 【例】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（ ） 1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣 代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行 税率 纳税人所在地为市区——7% 纳税人所在地为县城、镇——5% 纳税人所在地不在市区、县城、镇——1% 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行 1.城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额 2.纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款 3.城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者 减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税 4.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税 5.自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的 增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围， 分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加 【例】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 *适用税率 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税是多少？ 1.城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的 减免而减免 2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月 1日至2009年12月31日期间，免征城建税和教育费附加 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另 有规定外，对随“三税”附征的城建军税和教育费附加，一律不 予退（返）还 【例】位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 一、纳税环节 城建税的纳税环节，实际就是纳税人缴纳“三税”的环节 城建税的纳税地点，即纳税人缴纳“三税”的地点 1.代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代扣代收地 二、纳税地点 2.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳 3.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳 4.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳 三、纳税期限 分别与“三税”的纳税期限一致 一、教育费附加概述 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费 以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与“三税”同时缴纳 二、教育费附加的征收范围及计征依据 应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税*征收比率 三、教育费附加计征比率——3% 四、教育费附加的计算 五、教育费附加的减免规定 1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加 2.对由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退