培训课件某农业公司的企业财务报表比率分析和趋势分析与企业风险防范—资产负债表现金流量表利润表.ppt

假设购货全部是现购 本期销售成本 1000万元 期末存货 600万元 期初存货 400万元 本期购货 1200万元 本期购货付现=本期主营业务成本+(期末存货—期初存货) =本期主营业务成本+存货增加—存货减少 =1000+（600-400）=1200（万元） * 假设存在赊购 本期购货 1200 期初应付 300 期末应付 400 本期购货付现 1100 本期购货付现=本期购货 +应付减少—应付增加 =1200+（300—400） =1100（万元） * 购买商品、接受劳务支付的现金 ＝ 主营业务成本＋其他业务支出 ＋本期“应交增值税（进）” ＋ 存货（期末余额－期初余额）＋应付票据（期初余额－期末余额） ＋应付账款（期初余额－期末余额）＋预付账款（期末余额－期初余额） * 购买商品、接受劳务支付的现金 企业购买商品、接受劳务发生的支出记录在哪个账户？ 应交税费－应交增值税（进项税额） 账户期末余额的变化 加：应付票据（期初余额－期末余额） 应付账款（期初余额－期末余额） 预付账款（期末余额－期初余额） * 【案例】 甲企业本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为15万元，进项税额2.55万元，本期支付应付票据10万元，购买工程用物资15万元，货款已通过银行转账支付。 甲企业购买商品、接受劳务支付的现金 ＝15＋2.55＋10 ＝27.55万元 * 5、支付给职工以及为职工支付的现金 包括： 实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等；保险、住房公积金；以及为职工支付的其他费用。 不包括： 支付给在建工程人员的工资—在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。 支付的离退休人员的各项费用—在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映。 * 项目 上年数 本年数 增长率 增长原因 工资 奖金 保险 公积金 …… 支付给职工的现金 * 6、支付的各项税费 反映企业按规定支付的各项税费 包括：营业税、增值税、消费税、城建税、教育费附加、所得税、印花税、房产税、车船使用税等。 不包括：因投资活动产生的增值税和营业税。 * 三、投资活动现金流量的具体编制 1、收回投资收到的现金 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。 不包括：长期债权投资收回的利息; 收回的非现金资产。 * 2、取得投资收益收到的现金 反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的利息收入。 包括：收到的属于现金等价物范围内的债券利息 不包括：股票股利—不产生现金流量 * 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。 包括：因自然灾害造成固定资产等长期资产报废、 毁损而收到的保险赔偿收入； 注意：如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 * 【案例】 甲企业出售一台不需用设备，收到价款3万元，该设备原价4万元，已提折旧1.5万元。支付该项设备拆卸费用0.02万元，运输费用0.008万元。 甲企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额＝2.972万元 * 4、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）支付的现金。 包括：购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。 * 【案例】 甲企业购入房屋一幢，价款185万元，通过银行转账180万元，其他价款用公司产品抵偿。为在建厂房购进建筑材料一批，价值为16万元，价款已通过银行转账支付。 甲企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金＝196万元 * 5、