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生活需要游戏，但不能游戏人生；生活需要歌舞，但不需醉生梦死；生活需要艺术，但不能投机取巧；生活需要勇气，但不能鲁莽蛮干；生活需要重复，但不能重蹈覆辙。 常见的财务会计分录知识 默认分类 2010-11-24 13:56:55 阅读453 评论0 ??字号：大中小?订阅 ?根据个人从事财务工作的经验，总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题，有误之处敬请各位同行的朋友指点，希望对你有所帮助。 　01.补贴收入“在会计报表如何设置问题? ? 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。? ? 02.被税局检查需要补交的所得税处理? ? （１）调整应交所得税? ? 借：以前年度损益调整? ?? ???贷：应交税金——应交所得税? ? （２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配? ? 借：利润分配——未分配利润? ?? ???贷：以前年度损益调整? ? （３）补交税款时? ? 借：应交税金——应交所得税? ?? ???贷：银行存款? ? 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。? ? 03.促销品的账务处理问题? ? 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用? ? 小规模纳税人：? ? 借：营业外支出? ?? ???贷： 库存商品? ?? ?? ?? ?应交税金——应交增值税? ? 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题? ? 借：原材料? ?? ???贷：应付帐款——暂估应付款? ? 下月初用红字冲销；? ? 收到票时：? ? 借：原材料? ?? ???应交税金——应交增值税（进项税额）? ?? ???贷：应付帐款? ? 05. 代理出口的会计处理? ? 1、收到代出口商品时? ? 借：受托代销商品? ?? ???贷：代销商品款? ? 2、出口销售时，按实际售价? ? 借：银行存款（应收帐款等）? ?? ???贷：应付帐款? ? 同时结转商品销售成本? ? 借：代销商品款? ?? ???贷：受托代销商品? ? 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入? ? 借：应付帐款? ?? ???贷：代购代销收入（手续费收入）? ?? ?? ?? ?银行存款? ? 代理进口? ? 1、收到委托单位的收购资金时? ? 借：银行存款? ?? ???贷：应付帐款? ? 2、支付代购进口商品货款及运杂费时? ? 借：商品采购（进价成本）? ?? ???应收帐款? ?? ???贷：银行存款? ? 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时? ? 借： 应付帐款? ?? ???贷：商品采购（进价成本）? ?? ?? ?? ?应收帐款（代垫运杂费）? ? 代购代销收入（代理手续费）? ? 退回委托单位多给的收购资金时? ? 借：应付帐款? ?? ???贷：银行存款? ? 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题? ? 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：? ? 借：银行存款? ?? ???贷：预收帐款? ? 收最后一期房款，开发票时? ? 借：银行存款（最后一期房款）? ?? ???预收帐款（以前预收部分）? ?? ???贷：经营收入? ? 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题? ? 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如：饲料? ? 借：银行存款（现金）等科目? ?? ???贷记产品销售收入（营业收入）? ? 由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，? ? 借“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目? ? 贷记“补贴收入”科目。? ? 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”? ? 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题? ? “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金——应交增值税”科目出现借方余额