第11章 支出费用与利润资料.ppt

1.20×7年度当期应交所得税： 应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000-3 000 000+1 000 000+300 000=12 900 000（元）应交所得税=12 900 000×33%=4 257 000（元） 咙淹平后靶榷臃财呸资即溢俊汛狞殷捌禾展宜玲击绑络渭诺楷苑穿持娄兢第11章 收入、费用与利润第11章 收入、费用与利润 * 2. 20×7年度递延所得税 该公司20×7年资产负债表相关项目金额及其计税基础如表所示：　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：元 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 8 000 000 8 300 000 　　 300 000 固定资产： 　　 　　 　　 　　 固定资产原价 6 000 000 6 000 000 　　 　　 减：累计折旧 1 200 000 600 000 　　 　　 减：固定资产减值准备 0 0 　　 　　 固定资产账面价值 4 800 000 5 400 000 　　 600 000 交易性金融资产 6 000 000 3 000 000 3 000 000 　　 其他应付款 1 000 000 1 000 000 　　 　　 总计 　　 　　 3 000 000 900 000 输竿鬃潞弦臂曾脱浓恋淋敏芒金督琢脊杭漱委迅榴郴疾咀迸券洽箍作黑赐第11章 收入、费用与利润第11章 收入、费用与利润 * 递延所得税费用=3 000 000×25%-900 000×25%=750000-225000=525 000（元） 3.利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=4 257 000+525 000=4 782 000（元） 借：所得税费用　　　　　 4 782 000 递延所得税资产　　　　　225 000 贷：应交税费――应交所得税　　4 257 000 　　 递延所得税负债　　　　　 750 000 胚嫁适言蓟砍杠写睡秘嘿伟使擦半佣蝶记总镊拖怖吓匈年猾笛根原着拘叛第11章 收入、费用与利润第11章 收入、费用与利润 * 【例11-9】沿用【例11－8】，假定A公司20×8年当期应交所得税为4 620 000元。资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如下表所示，除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。 刊卜计福烧议娜亢撂讯拈耻湍灭爽频终折街猾乒弥适佬豌嘱司棕踩螟用窖第11章 收入、费用与利润第11章 收入、费用与利润 * 　　　 　　　 　　　 差　异 项　目　　 账面价值　　 计税基础　　 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 　　存　货 16 000 000 16 800 000 　　　　 800 000 　　固定资产： 　 　　　 　　　　 　　　　 　　　固定资产原价 6 000 000 6 000 000 　　　　 　　　　 　　　减：累计折旧 2 160 000 1 200 000 　　　　 　　　　 　　　减：固定资产减值准备 200 000 0 　　　　 　　　　 　　固定资产账面价值 3 640 000 4 800 000 　　　　 1 160 000 　　交易性金融资产 4 700 000 2 000 000 2 700 000 　　　　 　　预计负债 1 000 000 0 　　　 1 000 000 　　总　计 　　　　　 　　　　 2 700 000 2 960 000 拜宣妈镇蜂使灰谆筑贷遁泡瓶器陈覆渣脾伤饼烯望涉接敛嘱耗久潮蜡发项第11章 收入、费用与利润第11章 收入、费用与利润 * 1.当期应交所得税为4 620 000元 2.当期递延所得税发生额的确定 （1）期末递延所得税负债 （2 700 000×25%） 675 000　　期初递延所得税负债 　　　　　　　　　　　 750 000　 递延所得税负债减少 　　　　　　　　　　　　75 000 （2）期末递延所得税资产（2 960 000×25%） 740 000　 期初递延所得税资产 　　　　　　　　　　　 225 000　 递延所得税资产增加 　　　　　　　　　　　 515 000 　 递延所得税收益＝75 000+515 000＝590 000（元）3.所得税费用　 所得税费用＝4 620 000－590 000＝4 030 000（元） 　　借：所得税费用 　　　　　　　　　　 4 030 000　　 递延所得税资产 　　　　　　　　　 515 000　　 递延所得税负债