第3篇 审计独立性.ppt

审计学原理 第三章 审计独立性 主讲人 汪晓林 参考书籍与文献 1、李君.论审计的独立性（第二章审计独立性的内容和对象），立信会计出版社2000年版 2、谢荣等. 审计研究前沿（第二章西方审计理论研究），上海财经大学出版社2002年版 3、秦荣生 卢春泉. 审计学（第五版）（第1章总论），中国人民大学出版社2006年版 4、朱荣恩. 审计学（第一章总论），第2版，高等教育出版社2005年版 参考书籍与文献 5、萧英达等著.国际比较审计（第一章总论），立信会计出版社，2000年版 6、Rick Hayes等. 审计学（基于国际审计准则的视角）（第3章职业会计师道德规范），机械工业出版社2006年版 7、Arens，A.A等. 审计学整合方法（第三章职业道德），中国审计出版社2001年版 本章提要 独立性是审计概念体系中最重要的概念之一，它是审计职业存在和发展的必要条件，是审计的本质特征和灵魂所在。 从内容上来看，审计独立性包括精神上的独立和形式上的独立；从对象上来说，审计独立性包括单向独立和双向独立，注册会计师审计要求注册会计师保持双向独立。 本章提要 审计独立性具体可以从审计组织独立和审计人员独立两个方面衡量。审计组织强调形式上的独立性，包括机构设置的独立和经济的独立；审计人员独立性表现在审计人员的人事独立和精神独立，包括的内容较为广泛。 审计模式和审计机关领导体制是政府审计体制最重要的两个组成部分，从审计模式上看，我国政府审计属于行政模式；从领导体制上看，我国各级审计机关，实行统一领导、分级审计、双重管理体制。 主要术语 1.独立性 2.精神独立 3.形式独立 4.单向独立 5.双向独立 6.审计组织独立 7.审计人员独立 8.政府审计模式 9.立法模式 10.司法模式 11.独立模式 12.行政模式 13.政府审计机关领导体制 *