吉林大学远程教育税法学第5讲共计32学时主讲教师丛中笑三.PPTVIP

　三、税率要素  比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率； 累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率； 定额税率 累进税率的概念: 累进税率，是指随着征税对象的数额由小到大逐级增多，而相应地逐级递增的税率。即将征税对象按其数额的大小划分若干个等级，每一等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高，税额也越多；反之，征税对象数额越小，税率就越低，税额也就越少。 全额累进税率 全额累进税率，是指征税对象的全部数额都按与之相应的等级的税率计算税额，即征税对象数额增加到需要提高一个等级时，应就全部征税对象按高一级税率计算应纳税额，一定的征税对象的数额只适用于一个等级的税率。 全额累进税率 如: 3000元*15%=450元　　 超额累进税率 超额累进税率，是指把征税对象按其数额由小到大分为若干个不同部分的等级段，每个部分分别适用该等级段相应的税率，分别计算得出该等级的应纳税额，然后将各等级应纳税额累计相加，其总和就是应纳税额。即“分段计算，结果相加”。 超额累进税率 如3000元的月薪: 800*0%+500*5%+150*10%+200*15%=205元　　 超率累进税率 超率累进税率，是将全部征税对象按税率表规定的相对量级距，划分为若干段分别适用不同的税率，各段应纳税额的总和就是全部征税对象的应纳税额。 土地增值税适用四级超率累进税率 定额税率 定额税率，也称固定税额，是指按单位征税对象直接规定的固定的应纳税额。 四、税收优惠措施和税收重课措施要素　 减税：对应纳税额少征一部分税款。 免税：对应纳税额全部免征。 加成：加一成等于加征１０％ 税收减免主要包括三种形式： 一是，直接减少或者全部免除应纳税额； 二是，设置一个起征点，即征税对象达到征税数额开始征税的数额界限，当征税对象的数额未达到起征点时不征税，当征税对象的数额达到或超过起征点时就其全部数额征税； 三是，设置一个免征额，即在征税对象总额中免予征税的数额，是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额，低于免征额的部分不征税，只就超过免征额部分征税。 税收减免的分类 一是法定减免，即在税法中明确列举的减免税，这种减免税具有长期适用性和政策性； 二是特定减免，即根据政治经济情况的发展变化和贯彻税收政策的需要而对个别、特殊情况专案规定的减免税，这种减免税既可以是在税法颁布后，随政治经济变化所作的新的减免税补充规定，也可以是在税法中不能或不宜一一列举而采用专案规定的减免； 三是临时减免，即主要是照顾纳税人的某些特殊和暂时的困难而临时批准的减免税，它通常是定期的或一次性的减免税。 五、纳税期限要素 纳税期限是指税法规定的在纳税义务发生后，纳税主体依法向税务机关缴纳税款的具体时间期限。 六、纳税地点要素 纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 通常，在税法上规定的纳税地点一般为纳税人的住所地，也可以是机构所在地、营业地、财产所在地或特定行为发生地。 纳税环节要素 纳税环节是指税法规定的在商品生产和商品流转过程中应当缴纳税款的阶段。即确定一种税在哪一个或哪几个环节进行征收。 　八、税务争议的解决　 九、违反税法的法律责任  * 第5讲 共计：32学时 主讲教师：丛中笑 　　　 45% 超过100 000元的 9 40% 超过80000元至100000元的 8 35% 超过60000元至80000元的 7 30% 超过40000元至60000元的 6 25% 超过20000元至40000元的 5 20% 超过5000元至20000元的 4 15% 超过2000元至5000元的 3 10% 超过500元至2000元的 2 5% 不超过500元的 1 税率 每月应纳税所得额 级 数 45% 超过100 000元的部分 9 40% 超过80000元至100000元的部分 8 35% 超过60000元至80000元的部分 7 30% 超过40000元至60000元的部分 6 25% 超过20000元至40000元的部分 5 20% 超过5000元至20000元的部分 4 15% 超过2000元至5000元的部分 3 10% 超过500元至2000元的部分 2 5% 不超过500元的 1 税率 每月应纳税所得额 级 数 60% 增值额超过扣除项目金额200%的部分 4 50% 增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分 3 40