然后再与库存现金日记账的账面余额相核对.PPTVIP

第八章 财产清查第二节　财产清查的方法 　一、货币资金的清查方法　　（一）库存现金的清查　　库存现金清查的主要方法是通过盘点库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存与实存是否相等以及盈亏情况。　　库存现金清查主要包括两种情况：　　（1）经常性的现金清查　　即由出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。 　 （2）定期或不定期清查　　即由清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。同时，清查人员还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查财务处理是否合理合法，账簿记录有无错误，以确定账存数与实存数是否相符等等。　　库存现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整库存现金日记账的账面记录。 （二）银行存款的清查　　银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。　　如果在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正；属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。　　所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。 具体地说，