本量利预测报告.docVIP

关于M有限公司 X年经营成果分析及X+1年度本量利预测报告 一、??????X年盈亏状况分析（略) 二、??????关于X年经营成果分析 1、X年生产成本分析 根据M公司提供的资料，M公司X年生产成品Q185,206只，生产成本为3,056 万元，其中直接材料2,705万元, 占总成本的88.51%；直接人工150万元，占总成本的4.92%；制造费用201万元，占总成本的6.57%；。年均生产成本165.49元/只。 M公司X年实际生产成品Q176,515只，生产成本为3,088万元，其中直接 材料2,705万元,占总成本的87.59%；直接人工150万元，占总成本的4.87%；制造费用233万元，占总成本的7.54%。年均生产成本174.94元/只。 M公司X年直接材料2,705万元。我们经过统计测算全年主要材料的加权平均单价等程序对M公司X年直接材料进行了重新计算，结果与M公司会计账簿所载2,705万元相差不大，于是我们确认了该材料成本。其他调整事项如下： (1)M公司X年产成品入库数（含返修数）各部门原始记录不一致，不 能互相映证。财务情况说明中为185,206只；产品明细账上为184,663只；包装组日报表统计后为186,356只；包装组当日缴库数统计后为182,480只。 我们认为以包装组当日缴库数统计数182,480只，扣除返修数5,965只后较为合理，即年产量为176,515只。 (2)制造费用中少计累计折旧84万元（折旧全部计入管理费用），多计 递延资产摊销52万元(应计入以前年度)，当年应调增32万元。 生产成本及及调整详见下表： X年成本计算表 单位：人民币万元 项目 未审数 调整数 审定数 直接材料 金额 2,705 2,705 比重 88.51% 87.60% 直接人工 金额 150 150 比重 4.91% 4.86% 制造费用 金额 201 +32 233 比重 6.58% 7.55% 总成本 3,056 +32 3,088 完工产量 185,026 -11,309 176,515 单位成本 165.00 +14.94 174.94 M公司未审单位生产成本为165.00元/只，但利润表中结转的销售成本为 2687万元，单位销售成本为172.21元/只。而按我们审核确认的单位生产成本174.94元/只计算，全年销售成本为2730万元，比原报表数增加43万元。 2、X年三大期间费用分析 根据M公司提供的资料，M公司2002年三项费用为1995万元，其中管理费用1,077万元，销售费用611万元，财务费用307万元。 经我们核对，M公司X年三项费用为2071万元，其中销售费用933万元，管理费用869万元，财务费用269万元。主要调整事项如下： ???? （1）销售费用调增322万元，为少计代理费。 （2）管理费用调减208万元。其中多计累计折旧99万元（全年实际多计 累计折旧15万元，其中有84万元应计入制造费用），多计盘亏85万元，多计前期费用24万元。 （3）????财务费用调减38万元。其中33万元应计入前期，5万元应资本化 计入固定资产价值。 3、X年销售及利润分析 如前所述，M公司财务报表和财务情况说明销售收入确认，均不符合企业会计制度的规定。由于我们是对M公司XXX年成本进行分析，并对X+1年度本量利进行预测。故以M公司相对合理的财务情况说明中的数据作为分析的基础。 根据XXX公司提供的资料M公司X年销售Q156,058只；实现销售收入4,982万元。 上述事项的的调整导致净利润调减119万元（未考虑税金的影响）。详见下表： XXX年度利润审核表 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 单位：人民币万元 项目 帐面数 调整数 分析数 主营业务收入 4,982 4,982 减：主营业务成本 2,687 +43 2,730 主营业务税金及附加 3 3 主营业务利润 2,292 -43 2,249 减：营业费用 611 +322 933 管理费用 1,077 -208 869 财务费用 307 -38 269 营业利润 297 -119 178 加：营业外收入 24 24 利润总额 ???? 321