xbrl对会计信息质量的影响研究——基于盈余管理的实证研究-research on the influence of xbrl on the quality of accounting information - an empirical study based on earnings management.docxVIP

摘 要会计环境随着信息技术的发展发生改变，我国信息技术的快速发展，使会计信息 化面临发展和变革的迫切需要。2008 年，我国财政部提出会计信息化的 XBRL 标准， 紧接着第二年，中国的两个股票交易所开设了 “XBRL 上市公司信息平台”，自此上 市公司被强制披露了基于 XBRL 标准的财务报告。XBRL 作为会计领域的新技术，由 于其本身具有可拓展性，能够在很大程度上对传统财务报告的不足进行弥补，是将来 财务信息披露的主要方式。本文从理论和实证两个方面围绕“XBRL 财务报告的实施能够改善和提高会计信 息的质量”这一中心内容进行研究分析。基于理论分析进行相关规范层面研究，首先， 总结了国内外相关文献，主要包括两方面：XBRL 与会计信息质量、盈余管理与会计 信息质量。而后对 XBRL 的定义、起源和技术构成从理论上进行了解释，并指出了 应用 XBRL 财务报告的优势和意义。然后基于有效市场、信息不对称等微观经济学 理论角度和会计信息的各个质量特征，对 XBRL 优势和作用进行诠释和分析。然后， 因为 XBRL 在中国的发展和推广很大程度上要依靠政府和监管机构，国有企业是 XBRL 推广和应用的驱动者，并带动非国有企业对 XBRL 的应用，其次，我国两股票 交易所在进行应用和研究 XBRL 相关技术方面，上交所一直走在前头领先于深交所。 因此，本文基于该部分的相关理论分析从而提出本文研究的相关假设。在实证研究部分，以中国 A 股主板上市公司 2005-2012 年财务报表为研究样本， 以盈余管理水平为会计信息质量的衡量指标，使用修正的琼斯模型估计的可操控性应 计利润作为因变量。起初进行 T 检验，验证 XBRL 实施前后盈余管理程度（即 DA 的绝对值）的平均值是否存在显著性的差异。研究数据显示，各研究样本的平均值在 XBRL 实施前后均在不同程度上存在显著性。但是引起 DA 值变化的因素很多，因此 本文对该变量进行了相关性检验和多元回归分析，结果显示自变量 XBRL 与因变量 DA 之间具有显著负相关关系，即 XBRL 的实施与上市公司盈余管理负相关，XBRL 的实施抑制了盈余管理程度，使会计信息质量得到提高。同时，将整个样本分为国有 上市公司和非国有上市公司、上证所和深交所上市公司，从而验证了 XBRL 的实施 效果在不同样本中的差异。末了，根据本文理论分析及实证数据结果，为 XBRL 在 我国的推广提出相应的政策建议。关键词：XBRL会计信息质量盈余管理ABSTRACTWith the development of information technology, accounting environment has changed, and with the rapid development of information technology, accounting information need urgently develop. In 2008, the Chinas Ministry of Finance has made XBRL as the standard of accounting information. In 2009, the China’s two stock exchanges have set up the XBRL information platform and require the listed companies to submit XBRL standard financial reports. XBRL is a new technology in the field of accounting, and due to its inherent scalability, it can make up for the traditional financial reporting in a largely insufficient. It will be the main way of the future financial information disclosure.This paper focuses on the central content of the impact of XBRL financial reporting on the quality of accounting information from both theoretical and empirical to research and analysis. On the study of specification, first of all, the paper summarized the