中级财务会计电大_金融资产.pptVIP

第三单元 金融资产 3.1 金融资产的分类 1、金融资产在初始确认时，应划分为四类 以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收账款 可供出售金融资产 金融资产分类一旦确定，不得随意改变 金融资产主要包括货币资金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等 第三单元 金融资产 3.2 以公允价值计量且其变动 记入当期损益的金融资产 1、概述 分类 持有目的 表现形式 核算科目 交易性金融资产 直接指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产 短期内出售 股票、债券 基金 交易性金融资产 股票 基于风险管理、战略投资需要等 * 第三单元 金融资产 3.2 以公允价值计量且其变动 记入当期损益的金融资产 2、主要核算科目 交易性金融资产，资产类 交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 公允价值变动损益，损益类 借 交易性金融资产 贷 成本 1、买入 1、出售 公允价 2、公允价 2、公允价 值变动 值上升 值下跌 期末持有数 借 公允价值变动损益