小企业会计准则之收入费用与利润.ppt

本年应纳税所得额＝100 － 5＋4 －（3-6）=102万元 本年应纳所得税额=102 ×25%=25·5万元 本年所得税费用=25·5万元 应纳所得税额的确定 2、核定征收方式下应纳所得税额的确定： 30 377 27 例题3 某饭店有限责任公司2010年从业人数38人，资产总额900万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010年度终了后经核定应纳税所得额为24000元，该公司2010年度应纳企业所得税（ ）元。 24000 ×25%=6000元 解析：在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 3、所得税的会计处理： 借：所得税费用 255000 贷：应交税费—应交所得税 255000 年度终了，余额转入本年利润科目。 借：应交税费—应交所得税 255000 贷：银行存款 255000 涉税分析 中华人民共和国企业所得税法第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 　　企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 　　企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 中华人民共和国企业所得税法 第五十四条 企业所得税