假账问题市场经济进一步发展和完善.docVIP

假账问题：市场经济的进一步发展和完善——现代企业制度和知识经济带来的新问题?2001年以来，美国大企业财务案件频频发生，继安然、安达信假账案后，2002年世界通信，施乐，默克，奎斯特通信公司，7月18日强生制药，7月19日美国在线—时代华纳又曝丑闻。股市一跌再跌。美国经济究竟怎么了？??? ? 国内学者，有的强调制度原因；有的认为监管不得力。??? ?我看，都有道理。监管问题，也是一个制度问题，制度，也包括监管的制度。??? ?这次假账有两个手法：??? ?一、财务骗术：将一般性支出作为资本投资入账（如研究开发经费的投入，往往是今后10年起作用的，所以，今年一年的投入可以分摊到今后10年。于是作为成本计算，只算全部投入的十分之一。如果一般性的支出也这样算，那就是假账了），这样经营成本就不会出现在损益表上，使得公司看起来“很盈利”。原华尔街分析师索依费尔说：“如此打击投资者信心之事，近70年来绝无仅有。” ?? ?二、由于会计运作方式失当，过去五年中施乐夸大营业收入64亿美元。夸大营业收入的办法很多，包括收入重复计算、未披露的债务、以及提前入账的长期合同收入，如与某公司签订一项合同，本来是10年内的收入，而且收入尚未实现，全部算为今年的收入。以上，世通公司几乎样样都有。世通公司第二次被发现的假账，采取作假手段，将用来支付坏帐的20亿美元的储备金转作营业收入。世通公司的欺诈总额已高达70多亿美元。??? 简而言之，一是把今年一年的投入，摊到未来若干年，以缩小成本，扩大盈利；二是把未来若干年的收入或其他资金打入今年一年的收入，以扩大营业额。??? ?问题出在两个环节：??? ?一个是高级经理人。首席执行官或者是大的经理人，他们掌握着企业的股票，他知道企业不行的时候，事先变现，赚了一大笔的钱就走。结果，企业经理人的错误决策、错误经营，转嫁给投资者。因为投资者不知道消息，到时候股票一钱不值，或者变成垃圾股票，从而沉重的打击了投资人的信心。??? 第二是在会计公司出了问题。会计公司过去仅仅是审计，现在很多会计公司既做审计又做咨询。而且，会计公司收入的很大部分是靠咨询。于是，会计公司本来是外部的，一个公正的审计者。结果，它的利益跟公司联合起来了，所以，在趋利动机的驱驶之下，跟企业一起做假账。 ??? ?一个关键：制约机制的进一步健全和完善。??? ?人类经过几千年的奋斗，特别是20世纪，整整一个世纪的试验，终于找到了导致社会健康发展的有效的机制和相应的体制。即在经济领域的市场机制，供给者和消费者之间相互制约的机制；在政治领域的民主机制，政府和选民之间的相互制约的机制。这是一个伟大的基本原理，而实现这个原理的条件和具体措施——制度规定——则在不断的发展之中，比如民主机制终于找到了4大制度：选举制、分权制、轮换制和新闻自由制。市场机制，经过19世纪新古典经济学、20世纪凯恩斯经济学、新古典综合学派、货币学派、供应学派等等，也形成了许许多多的制度规定。特别是凯恩斯革命，进一步发现市场机制健康运行需要一定的条件，企业不能垄断，信息必须畅通，贫富不能过分悬殊等等，从而提出政府干预——制定规则为市场机制的健康哟新创造条件。这些规定的基本原理就是企业可以获得最大的利润，但是必须给消费者和投资者提供更大的利益，而决不能损害消费者、投资者的利益。??? 两大背景：现代企业制度的诞生和知识经济的出现??? ?前者产生了一个新的制约：所有者对经营者的制约，即股东对企业主管的制约；后者则是的制约越来越难，越来越复杂（当然，不是不能制约）。??? ?对企业的制约，特别是对企业主管的制约，经济在发展，情况在变化，特别是知识经济的到来，过去更多的是对物质的有形经济和产品的制约，这种制约的制度规定，越来越难以制约物质的无形的经济活动。??? ?经济的发展：规模、股票、期货、知识产权，特别是金融领域内的许多衍生物，期权，利息交换，货币交换，越来越具有无形状态，非物质状态，使得产品越来越复杂化，专业化的水平越来越高，识别真伪的难度越来越大，辨别事实真相所需要的时间越来越具长期性，欺骗行为在短期内越来越难以发现，??? ?人，包括高层管理人员，包括企业和会计公司的管理人员，其恶性就有可能找到空间，有空子可钻，公司越大，利益越大，冒风险的恶性驱动力也越大。当然，虽然不是个别人，但也不像人们想象的那样，很普遍。??? ?一个基本原理：人都是有个人利益的，从经济学的观点看，人，包括企业人，都是趋利避害的。而人都具有善和恶的两面性。好的机制和制度，好就好在能扬善抑恶。??? ? 本来市场经济，就是建立在相互制约的基础上的，一种杨善抑恶的相互制约，这种扬善抑恶的相互制约，包括自动的和制度的两个部分，也就是我们常常说的高度信誉和严密规则。自动的这一部分，随着人的智慧，人的人文思想，人的品