审计职务犯罪的预防与应对.docVIP

审计职务犯罪的分析与应对　　[摘要] 近年来国内外审计失败案例的频频发生，逐渐暴露出公司内部审计失调和审计人员的失职。审计人员的职务犯罪是指国家审计人员利用职务上的便利，滥用职权或放弃行使职责从而危害国家机关正常的活动及其公正、廉洁、高效的信誉，致使国家、集体、人民的利益遭受重大损害的行为。如今，审计人员的职务犯罪呈几何倍数增长，对其社会公信力产生了严重的负面影响。如何从源头上遏制审计人员的职务犯罪，在当前审计风险日益增大的背景下，显得尤为重要。[关键词] 职务犯罪 分析 对应近年来，国外审计失败案件接连不断的发生，我国发生的中航油巨额亏损案、四川长虹巨额应收款欠款案，企业高层的欺诈与舞弊活动，逐渐暴露出企业内部控制的失效，极大伤害了投资者的热情，引发了投资者对审计行业的“信任危机”,影响了资本市场的稳定。接受它们审计业务的会计师事务所受到严重惩罚，审计人员也面临着很大的诉讼风险和危机。审计风险的日益增大，引起了社会各界的极大关注。然而，审计职务犯罪的预防并非一蹴而就，引发原因也多种多样。深入且全面的分析审计中的漏洞和导致审计人员犯罪的背景和原因，才能从根本上预防此类犯罪。一、背景我国自实行社会主义市场经济以来，在金融审计与监督方面不断创新与改革，并且引入了西方先进的管理与审核观念，形成了适合我国金融环境的审计体系。但由于还在探索阶段，所以难免会有不足与漏洞，这就让想投机取巧的人有了可乘之机。使用频率最高的诈骗手段就是钻了体系不完善的空子，导致金融大案频发。加之资本主义观念的引入，使得人的私欲膨胀，对于物质与权力更加渴求，而监督体制的不完善给一些不正之风以滋长的空间。二、原因分析（一）客观原因1、制度建设漏洞大，政策落实不到位近年来，审计部门将加强制度建设作为预防职务犯罪的一项根本任务，但相对于飞速发展的社会政治经济生活，仍显滞后。制度存在漏洞缺陷，某些领域出现制度真空，制度应急性、阶段性强，长远性、实效性差等等，都为审计人员职务犯罪造成了可乘之机。此外，制度执行不力，有令不行，屡禁不止，也是审计人员职务犯罪发生的重要原因。一些单位和个人，对自己有利的制度就落实，约束自己的制度就搞“暗箱操作”或“变通处理”，为权力滥用等行为的滋生和蔓延提供了藏身之所。2、权力配置不科学，缺乏制约首先，行政管理权配置不科学。过分集中的权力使某些审计掌权者个人意志膨胀，不愿意听从集体领导、集体决策，脱离组织监督。而另外一些人，因慑于这种“绝对权威”，不能勇于抵制和斗争，结果导致权力失去制约。其次，审计执法权科学配置不到位。按照新财政改革要求，审计部门实行审查、管理、检查、复议四分离的审计模式，而目前，该模式并未完全到位，特别是农村财务，个别企业财务的管、查没有彻底分开，权力相互制约较弱。3、监督机制不完善，力度不够纪检监察部门是实施内部监督职能的主力，对纪检监察人员的素质通常是要求较高的。但他们不可能对所有业务都有熟悉，因此需要其他部门的协作配合。但实际工作中，有些业务部门认为监督就是纪检监察部门的事，不能积极参与其中，造成纪检监察部门唱独角戏，监督效果大打折扣。社会监督也是监督机制的重要组成部分。它对权力腐败能够形成足够强大的舆论压力，也能以预警的方式，将某些职务犯罪苗头扼杀在萌芽中。但由于公众对审核相关知识了解较为贫乏以及害怕报复心理等因素，公众监督积极性并不是很高。（二）主观原因1、心理建设不强，素质不高审计人员职务犯罪的一个重要原因是犯罪人员心理上的欲望和需求。实践证明，不管是贪污受贿还是渎职，一般都与个人潜在的素养有关。当前，我国尚处于社会市场经济体制逐步建立和完善的社会主义初级阶段，封建特权主义、资本主义拜金主义、权力商品化观念等在意识形态里还一定程度存在。在腐朽思想的影响下，在花花世界的诱惑下，一些审计人员理想信念动摇，放松了世界观的改造，人生观、价值观发生扭曲。他们将公共权力视为谋取私利的工具，滥用职权，贪污受贿，玩忽职守，营私舞弊，最终走向堕落和毁灭的深渊。河北省国税局原局长李真，当初涉政时的理想是做个好秘书，但随着权力的增大，诱惑的增多，精神支柱开始坍塌，几年间，受贿近千万元。被判死刑时，发出感叹：人可以没有金钱，但不能没有信念，丧失信念，就要毁灭一生。2、放任不正确的思想滋长人无完人，每个人都有想偷懒、自私、得过且过的缺点。但明知故犯，总抱着法不责众，侥幸过关或不愿吃亏的心理，顶风作案放任自流，这是极端不可取的。二、审计职务犯罪的特点（一）大案要案增多，牵涉金额大单单从我国武汉近几年审计查处的金融犯罪案件看，平均每起案件涉案金额约1亿元，造成的损失大，社会影响恶劣。如原湖南省郴州市住房公积金管理中心主任李树彪贪污、挪用上亿元公积金，其中，挪用公款5800多万元，贪污公款6000多万元。2005年8月被郴州市中级人民法院一审