AFP考试个人税务与遗产筹划第四章节知识点增值税筹划【精选】.docVIP

　　第一节 增值税的筹划　　1.1增值税纳税人的筹划　　增值税的纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是按照增值额征收增值税的，在扣税法下体现为销项税额扣减进项税额，纳税人按照差额缴纳税款;而小规模纳税人是按照不含税的销售收入乘上征收率计算税额纳税的。一般纳税人是指经营规模达到规定标准、会计核算健全的纳税人，通常为年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。　　确定小规模纳税人的标准:　　(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在100万元以下;　　(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下;　　(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。　　认定一般纳税人与小规模纳税人的权限在县级以上国家税务局机关。　　从两种增值税纳税人的计税原理来看，一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入(不含税)作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作小规模纳税人，税负轻;反之，则选择作一般纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。