甘肃会计继续焦距小企业会计制度课的讲义.docVIP

讲义概要:第三讲：　　【例2-4】某公司2008年9月30日银行存款日记账余额为1 108 000元，转来的银行对账单余额为1184400元。经逐项核对，发现以下未达账项：　　（1）公司开出21060元转账支票付款，并登记银行存款减少，但款项尚未通过银行划转。　　（2）公司委托银行代收货款67860元，银行已收妥并登记企业存款增加，但企业尚未取得收款通知。　　（3）银行代公司支付电费3500元，并登记企业存款减少，但企业尚未收到付款通知。　　（4）公司销售商品，货款7020元，收到转账支票送存银行，并登记存款增加，但银行尚未登记企业存款增加。　　（5）银行代公司支付电话费2000元，并登记企业存款减少，但企业尚未收到付款通知。　　【要求】编制公司的银行存款余额调节表。　　【答案】 银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额1108000银行对账单余额1184400加：银行已收，企业未收款67860加：企业已收，银行未收款7020减：银行已付，企业未付款5500减；企业已付，银行未付款21060调节后存款余额1170360调节后存款余额1170360　【例2-6】某小企业因急需资金，于7月1日将一张6月11日签发、90天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10％。则：票据到期日为9月9日（6月份20天，7月份31天，8月份31天，9月份8天）票据持有天数20天（6月份20天，7月份0天）　　贴现期＝90－20＝70（天）　　到期值＝30 000（元）　　贴现利息＝30 000×10％×70÷360＝583.33（元）　　贴现收入＝30 000－583.33＝29 416.67（元）【例2-10】2003年8月31日，甲公司销售一批商品给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150 000元，增值税销项税额为25 500元，款项尚未收到。2004年4月31日，双方协议后，甲公司同意丁公司将其拥有的一项长期股权投资用于抵偿债务。假设甲公司没有为该项应收账款计提坏账准备，整个交易过程除增值税以外没有发生其他相关税费。对于债务重组交易，甲公司编制会计分录如下：　　借：长期股权投资　　　　175 500　　　　贷：应收账款　　　　　　　　175 500　【例2-15】某企业采用“应收款项余额百分比法”计提坏帐准备，提取比例5‰。　　2001年开始计提坏帐准备，年末应收帐款余额418万元。　　2001年末应计提的坏帐准备=4 180 000×5‰=20 900（元）　　借：管理费用　　　　20 900　　　　贷：坏帐准备　　　　20 900　　2002年5月经核实确认，应收甲公司3 850元，乙公司2 750的货款转为坏帐损失。　　借：坏帐准备　　　　　　　　6 600　　　　贷：应收帐款——甲公司　　　　3 850　　　　　　应收帐款——乙公司　　　　2 750　　2002年末应收帐款余额为385万元。　　2002年末计提坏帐准备=3 850 000×5‰-（20 900-6 600）=4 950（元）　　借：管理费用　　　　4 950　　　　贷：坏帐准备　　　　　4 950　　2003年9月收到甲公司支付的于2002年5月已转销的坏帐3 850元。　　借：银行存款　　　　　　　3 850　　　　贷：应收帐款——甲公司　　　3 850　　同时：　　借：应收帐款——甲公司　　3 850　　　　贷：坏帐准备　　　　　　　　3 850　　2003年末应收帐款余额396万元。　　2003年末应计提的坏帐准备=3 960 000×5‰-（19 250+3 850）=-3 300（元）　　借：坏帐准备　　　　3 300　　　　贷：管理费用　　　　3 300第四讲：【例2-16】：某小企业材料存货采用实际成本核算，2004年1月份“材料”科目某类材料的期初余额56 000元，本月10日进货1 500公斤，进价10元；20日进货2 000公斤，进价13元，本月15日和25日车间分别领用材料1 000公斤，采用后进先出法计算发出材料的单位成本。根据上述材料进行如下会计处理：　　①1月10日进货，支付材料货款15 000元，运输费500元，货款进项税额2 550元（货款增值税率为17%），运输费增值税进项税额为35元（运输费500×7%），进项税额合计2 585元。应计入材料采购成本的运杂费为465元（500元-35元）。　　借：有途物资　　　　　　　　　　　　　15 465　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　2 585　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　18 050　　②1月11日第一批材料验收入库。