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审 计 实 务 徐 文 斌 2004.7.30. 审计实务存在的主要问题 呆、盲、懒 审计实务中的道德两难 前习俗水平 习俗水平 后习俗水平 了解情况 1、了解被审计单位的基本情况 2、了解客户情况 3、为什么要分析宏观经济形势及其所处行业状况？ 风险分析 案例1、假定你正在对X公司进行审计，X公司是一家房地产公司，主要经营业务是买卖和管理房地产，其中后者包括向房客出租房产并收取租金。 ？这样的业务看上去非常简单，但事实上也存在许多会对这类企业产生影响的风险因素。我们希望来分析一下将对X公司产生影响的经济和行业的风险因素。 ？你能不能设想一下，X公司采取什么样的控制措施，来提高它所管理房产的租户支付并且是按时支付租金的可能性 风险分析（续一） 案例2：假定你正在审计X公司。该公司是一家生产并销售化妆品的公司。公司的产品包括香水、口红、除臭剂等，其产品生产的依据都是公司在多年发展中依靠自身日积月累，不断改进而形成的。 ？请设想一下化妆品行业的经营特性，并以此为出发点考虑经营该行业存在着哪些固有风险的影响 风险分析（续二） ？该公司应该采取什么样的控制措施来防范流行时尚变化不定所带来的风险威胁 ？对审计人员而言，为了确定相关控制风险的大小，审计人员又应当如何对这些控制程序进行审计 风险分析（续三） ？假定你发现了X公司的某新类型口红产品存在生产与销售严重脱节的现象。公司原预计该新型口红能实现销售额450万元，但是实际销售成果远未达到这一目标。很显然，这对X公司管理层与审计人员来说，都是一个应当引起足够重视的问题。下面就请你以审计人员的身份说明你会采取什么样的审计对策和具体的审计程序 风险分析（续四） 案例3：经过了解，你知道了X酒店是一家规模较大、具有良好会计系统和内部控制系统且相关人员素质较高并能保证这些系统有效运行的公司，那么请回答以下两个与外部环境有关的问题： （1）你知道有哪些不同经营种类的酒店，它们之间的竞争态势怎样？ （2）酒店业存在哪些固有风险的影响，又有哪些内部控制措施有助于减弱这些影响？ 风险分析（续五） 请回答以下5个与内部环境有关的问题： （1）一个酒店通常设有哪些不同的部门，它们各自承担什么样的工作？ （2）一个酒店的收入来源与渠道有哪些？ （3）一个酒店在经营过程中都会有哪些成本费用支出？ （4）一个酒店通常会保持对哪些必要信息的记录？ （5）一个酒店的管理层为了保证酒店经营的高效性和盈利性，其经营管理需要依赖哪些信息？ 风险分析（续六） 案例4、假定你认为现金支出过程的固有风险影响比较大，你如何考虑一家拥有几十个分部、专卖店和仓库的公司？ 会计判断—审计判断 —————————————————————— 债务人数量 占债务人总数的% 债务金额 占债务额总数的% —————————————————————— 105 21 233562 5 70 14 298110 7 80 16 339726 8 58 11 364145 8 70 14 343973 8 48 9 408733 9 28 6 433151 10 18 4 550355 13 18 4 636986 15 5 1 743895 17 总计 500 100 4352636 100 —————————————————————— 会计信息失真 各项目中重点关注事项 劷蹰遑趋蠪缑暂軬瑖媺漪濡凘殣從鬈銌嘿韨濕勑載亚躥堻投馱炖朔褤螵諏耀折典惌駕愭竐结濛挻摼据奠峜璁儍鶄犻缸啇觅藷职奦箾矆猧餗絀腹酻锲贄婔徔嚄墆宴婆繟僘縗裉膼顖彼榘竝噷匝诲舭偧鮱樃洶篌桸糠雠蒰棂鄦肪柦妔殏朋繼筨臩崗圕輿