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东莞台商信息网，大量的管理资料下载PAGE PAGE 60第一章　　會計稅務類問：台商在大陸從事當地採購進行間接外銷，交易使用人民幣，請問如何解決轉廠核銷問題？答：若係來料加工廠商，建議採境外交易，即由第三地區下訂單，在台灣或香港收款，並依規定在大陸設立外匯帳戶繳工繳費。若係獨資企業，最好要求對方協助辦理合同轉廠，如此即可克服核銷的問題，若對方無法配合本廠進行核銷，建議更換廠商或要求該廠商支付所需的額外稅費。若一定要在大陸交易，則依規定必須使用人民幣在境內結算，否則將違反《外匯管理條例》第四十五條第一款規定。此外，依稅法規定對於必須開立增值稅發票，至於是否可以辦理出口退稅就比較困難了。問：香港控股公司欲移轉大陸獨資和合資子公司（有限公司）之股份於新設ＢＶＩ控股公司，請問：(1)　大陸是否須課證券交易稅？稅率多少？(2)　證券交易所得是否課稅，且稅率為20％？其課稅基準是股權淨值與面額之差或移轉價格與面額之差？(3)　若(1)所述未有證交稅之課徵，是否仍有印花稅－產權移轉書據按所載金額千分之五課稅之考量？(4)　另“股權移轉書據”依書立時證券市場當日實際成交價格按千分之三稅率繳納印花稅之適用範圍？答：1.　大陸目前未課證券交易稅，買賣雙方須繳印花稅各千分之三。2.　大陸目前暫緩實施課徵證券交易所得稅，將來恢復課徵後之稅率為20％，其課稅基準為移轉價格與買入成本之差。3.　將來實施證券交易稅時，將取消印花稅。4.　股權移轉書據依書立時證券交易當日實際成交價格千分之三稅率繳印花稅之通用範圍，買賣雙方均須各付千分之三稅率。問：某一台商在今年開始試生產，請問其下腳品在會計上如何處理？答：開始試生產即是開始投產，應按其他收入來處理下腳品的收入，正常品的銷售應做為銷售收入，不能列為開辦費的減項。問：請問大陸銷貨收入之認定標準為何？　　　（上述所指“財務報表”之收入）答：銷貨收入係指生產企業將貨物所有權移轉他人取得代價之金額，並不包括增值稅額在內。　　　　在大陸如為外銷，則銷貨收入係指FOB價格，如銷貨條件為CIF或CF，則應將I（保險費）或（和）F（〔運費〕）自銷貨收入中減去。　　　　另外大陸並未設有銷貨退回科目，如發生銷貨退回亦直接自銷貨收入科目中減去。問：經查目前大陸稅法對匯兌損益之規定，僅說明應合理列為各所屬期間的損益，請問其處理是否同台灣一樣，未實現匯兌損益可以作為帳外減列之項目，即如期初未實現，減期末未實現？答：大陸目前對匯兌損益之認定並無台灣查核準則規定之適用，換言之，在稅務申報上無需調整未兌現部份的匯兌損益。　　　　所附法規之內容，係指匯兌損益應在籌建期間與生產經營期間劃分，並不指未實現部份，應調整應納稅所得額，主要原因係大陸的匯兌損益在籌建期間與生產經營期間做不同之會計處理及稅務處理。問：請問貨品自香港進入大陸應繳那些稅捐呢？答：貨品進入大陸，應繳的稅捐如下：1.　進口貨品應繳關稅、增值稅及消費稅。2.　關稅按商品進出口稅則表之進出口稅率繳納。（應稅商品共分為21大類，96年4月1日起全面降低關稅率，並取消進口機器設備免稅規定）3.　增值稅分為17％（一般貨品）、13％（糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、國務院規定的其他貨物）、零稅率（外銷貨品、來料加工出口時可退稅、或採台帳保證金制度暫免繳稅）、小規模營業人稅率6％。4.　消費稅只有11類貨品應繳消費稅稅目：煙酒及酒精、化妝品、護髮護膚品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車稅率從價3％至45％，從量黃酒每噸240元，啤酒每噸220元、汽油每升0.2元、柴油每升0.1元。5.　其他繳納海關之監管費是行政規費不是稅捐。問：台商至維京群島（BVI）設立公司，再由維京群島所設立之公司於中國大陸投資設廠，則於中國大陸已繳納之營利事業所得稅，是否可於台灣申報營利所得稅時，予以扣抵？答：依照「台灣地區與大陸地區人民關係條例」第24條規定是可以的。問：如果在大陸地區已投資設立許多個子公司（屬於生產性事業個體），如另成立專業投資公司，於租稅、管理或者未來有何優缺點？或者另有較佳模式？答：大陸目前已允許境外公司可在大陸成立專業投資控股公司，再由投資控股公司轉投資大陸之公司，其被投資公司可為獨資企業、合資企業或合作企業。　　　　依大陸相關稅法規定，由控股公司投資之子公司如符合法令規定，亦可享受二免三減半及地區性之租稅優惠。在租稅及管理上優點較多，管理上應能達到管理方便、財務調度容易，未來股票上市之可能性較高。　　　　缺點方面，因有資格限制，並非一般企業均能達到其資格。問：與大陸當地企業合資成立之公司，於公司獲利後分配之股利(1)　如以盈餘轉增資，是否可享