中级会计实 务第五章 所得税.ppt

教学目标： 熟悉所得税会计核算的一般程序 能确定资产负债的计税基础及暂时性差异 学会递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 能计算当期所得税 能够确认所得税费并会进行账务处理 所得税在会计中的体现 应交所得税 应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝（利润总额＋纳税调整额）×所得税税率 应交所得税作为负债核算，在核算中，设置“应交税费——应交所得税”科目进行核算； 应交所得税列示在资产负债表中的流动负债中。 所得税费用 所得税费用是按照会计的规定计算的； 所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算； 所得税费用列示在利润表中。 所得税会计的思路 从按照税法规定的应交所得税出发,通过对暂时性差异的调整,得到会计上应确认的所得税费。 第一节　所得税会计概述 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 企业会计准则规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。 所得税会计核算的一般程序 确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。