财务会计第二章货币资金和交易性金融资产（一).pptVIP

* [例]3日企业委托开户银行将120000的款项汇往外地开立采购专用账户。 借：其他货币资金——外埠存款 120000 贷：银行存款 120000 10日采购人员转来发票账单所列材料货款为100000元，增值税税款17000元， 借：物资采购或在途物资 100000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷：其他货币资金——外埠存款 117000 13日采购完毕企业收到银行通知，剩余款项已退回： 借：银行存款 3000 贷：其他货币资金——外埠存款 3000 * 6、 委托收款 ??? （1）含义——收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。 （2） 种类——邮划和电划 ??? （3）特点——同城或异地 / 不受金额起点限制 / 付款期3天 / 可以拒付（但要有拒付理由书） （4）核算——收款人可以通过“应收票据”、或“应收账款”核算 /付款人对应收款人账户, 拒付的：不作账务处理。 * * 例:A公司持有B公司签发并承兑已到期的商业承兑汇票,金额8000元.A公司委托开户银行办理收款事项,并填妥电划委托收款凭证,连同到期的商业承兑汇票提交给银行.次日,A公司收到银行的收款通知. A公司: 借:银行存款 8000 贷:应收票据 8000 B公司: 借:应付票据 8000 贷:银行存款 8000 * 7、? 托收承付 ? （1）含义——根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 ?（2） 特点——异地 / 结算起点10000元 / 有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种 / 划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定 / 付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书）。 （3）核算——类似“委托收款”。 * * 8、信用卡 （1）含义： 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 （2）种类：信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 （3）特点： ?? ①减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围； ②可以透支,便于购物消费，资金安全； ③简化收款手续； (４)适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。 * * [例] 5日企业委托银行开具金额为20000元的信用卡。 借：其他货币资金一信用卡存款 20000 贷：银行存款 20000 15日企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单等有关凭证，所列款项2000元为办公用品。 借：管理费用等 2000 贷：其他货币资金——信用卡存款 2000 企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户。销卡时，单位卡账户余额转入企业基本存款户，不得提取现金，应借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金—信用卡存款”账户。 * 9.信用证 信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。 采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。 * * [例] 12日企业委托银行开具金额为500000元的信用证，用于材料采购。 借：其他货币资金——信用证保证金 500000 贷：银行存款 500000 14日企业接到开证行付款通知后，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，材料货款为420000元，增值税税款71400元。 借：物资采购 420000 应交税金——应交增值税 71400 贷：其他货币资金——信用证保证金 4914000