合理税2.docVIP

PAGE 1 PAGE 16 获利年度：第3年 第5、6年的利润先用来弥补第4年的亏损 第8、9年弥补第7年的亏损 第9年弥补亏损还剩20万元：20*10% 第10年： 100*10% 第11、12年： (120+150)*15% 如果第10年将税后利润追加本企业的注册资本，则第10年退税额为：100*10%*40% 追加本企业注册资本一律按40%退税 所有者权益的合理避税方法--实物投资的避税筹划技巧与案例 1 .在合营合同中，中外双方投资的房屋设备等作价都很高 2.通过买卖投资企业所需引进的设备，从中获利。 根据2000年的国家统计资料表明，外商投资企业中的投资额中超过72%的投资是实物投资。一些外商以实物方式投资其主要目的就是目的就是避税，或者假借自己作为投资方拥有的权力，利用中方某些人不学法、不懂法、不研究法的弱点，通过签订合同将设备的采购权在自己手中，把引资设备的委托代理关系变为买卖关系，以便在买卖中利用转移定价实施避税。由于外商投资的价格和技术性能档次基本上由外商自报自定，而合资中方又往往缺乏对国际市场行情的了解，加上在一些合资立项，进口设备签约时间比较仓促，使某些外商在设备投资或引进上大做文章。他们从境外以低价购买设备，采取以次充好，以旧充新，低价高报等方法，从中渔利。这种多报的设备价格，不仅使外商轻易赚取巨额利润，且外商还以此巧占股权和利润份额， 提高设备折旧费，造成合资企业所得甚微甚至亏损 如果采用固定资产投资，则采取虚报投资价款的方法，通过增加股权比例，一方面多计列折旧，另一方面还可以分到股息和红利；如果采用的是现金投资方式，则采用虚报资金来源的方法，将自有资金虚报为借入资金，从而虚增利息支出，冲减应税所得额。 收入的合理避税方法--外币交易的避税筹划技巧与案例 即期确认法和递延摊销法 某公司2000年12月1日从美国某公司购入商品一批，价值100000美元，双方约定在2001年1月31日结算货款。假设有关汇率如下： 2000年12月1日 2000年12月31日 2001年1月31日 借：财务费用　 借：财务费用　2100 　贷：应付账款　2100 借：应付账款 830800 　贷：银行存款 830800 借：存货2100 　贷：应付账款　2100 借：应付账款　830800 　货：银行存款　830800 2001\1\31 借：财务费用　3200 　贷：应付账款　3200 借：存货　3200 　贷：应付账款3200 2000\12\31 借：存货　825500 　贷：应付账款　825500 借：存货　825500 　贷：应付账款　825500 2000\12\1 二笔交易观 一笔交易观 日期 收入的合理避税方法--外币报表的避税筹划技巧与案例 流动与非流动性法 货币与非货币性法 现行汇率法 时态法 例：北京某总公司在美国设有一子公司用美元记账和编制财务报表。假定该总公司2000年12月31日资产负债表和2000年度损益表如表1和表2的第一行所示，假定有关汇率资料如下(US$100:RMB)： (1)2000年12 (2)2000年平均汇率784.30 (3)资本投入日汇率804.50 (4)向投资者分配利润日汇率768.60 (5)固定资产购之日汇率760.80 (6)无形资产购入日汇率782.40 (7)长期借款取得日汇率800.50 (8)应付债券发行日汇率812.20 根据以上资料，用以上四种折算方法的资产负债表结果及损益表结果如下： 资产负债表折算结果比较表 3136020 3136020 3115630 3136020 3253600 400000 合计 27990 递延折算损益 460700 440310 467870 550290 70000 未分配利润 804500 804500 804500 804500 100000 实收资本 488040 488040 487320 488040 60000 应付债券 406700 406700 400250 406700 50000 长期借款 162680 162680 162680 162680 20000 应付账款 813400 813400 812400 813400 100000 短期借款 3136020 3115630 3136020 3253600 400000 合计 312960 312960 312960 325360 40000 无形资产 1521600 1521600 1521600 1626800 200000 净值 760800 760800 760800 813400 100000 折旧 2282400 2